Vzdelávanie podnikateľov a zamestnancov (diel č. 2)

Všetci vieme, že vzdelanie a kvalifikácia je dôležitým aspektom vo výkone povolania. Môže ísť o rôzne formy vzdelávania ako sú semináre, školenia, kurzy, rekvalifikačné štúdium alebo doplňujúce štúdium. V článku sa zameriame na vzdelávanie podnikateľov a zamestnancov vo vzťahu k daňovo uplatniteľným výdavkom.

Vzdelávanie a kvalifikácia zamestnancov

Vo vzdelávaní zamestnancov vo firme rozlišujeme 2 spôsoby podľa Zákonníka práce, a to:

1. Prehlbovanie kvalifikácie
2. Zvyšovanie kvalifikácie

Zamestnanec má povinnosť si prehlbovať kvalifikáciu v činnosti, ktorú vykonáva pre zamestnávateľa, o čom pojednáva aj Zákonník práce v § 153. Vo vzťahu zamestnávateľa a zamestnanca je zamestnávateľ povinný starať sa o prehlbovanie kvalifikácie zamestnancov, a to aj pred nástupom do pracovného pomeru, ak takáto kvalifikácia je požadovaná zamestnávateľom prostredníctvom pracovnej zmluvy. Účasť na vzdelávaní sa považuje za výkon práce, a preto zamestnancovi patrí za čas strávený vzdelávaním mzda.

V druhom prípade, kedy ide o zvyšovanie kvalifikácie zamestnancov záleží na tom, či sa jedná o požiadavku zamestnávateľa o zvýšenie kvalifikácie alebo dobrovoľné vzdelávanie zamestnanca. V tomto prípade už zamestnávateľ nie je povinný poskytovať zamestnancovi náhradu mzdy.

Z toho vyplýva, že vzdelávanie zamestnancov súvisiace s ich výkonom a činnosťou firmy je daňovo uznateľným výdavkom pre firmu. Tu si treba dať pozor na obhájiteľnosť školenia zamestnancov, ktoré musí súvisieť s výkonom povolania a s požiadavkami uzavretými v zamestnaneckej zmluve. Za daňovo uznateľné sa nepovažujú výdavky spojené s dobrovoľným štúdiom zamestnancov napríklad na vysokej škole.

Vzdelávanie a kvalifikácia zamestnávateľa

Tak isto ako vzdelanie zamestnancov je dôležité vzdelanie zamestnávateľa alebo podnikateľa. U podnikateľov a zamestnávateľov je to jednoduchšie pretože žiadny zákon ani právny predpis neurčuje povinnosť vzdelávať sa.

Ak sa však podnikateľ rozhodne absolvovať školenie alebo rekvalifikáciu a chce následne tento výdavok uplatniť ako daňovo uznateľný, musí spĺňať základné vymedzenie daňového výdavku. Ak školenie priamo súvisí s podnikateľskou činnosťou a so zabezpečením príjmov bude toto školenie daňovo uznané. Môže sa stať, že Vám pri kontrole z daňového úradu školenie neakceptujú ak podnikateľ absolvuje kurz, ktorý nebude súvisieť s jeho podnikateľskou činnosťou a nebude preukázané, že sa tým zabezpečuje príjem pre firmu.

Uvedieme si príklad: Ak podnikateľ podniká v oblasti kaderníckych služieb a rozhodne sa absolvovať kurz cudzieho jazyka pričom nebude vedieť preukázať, že tento kurz mu zabezpečí dosahovanie príjmov, tento výdavok nebude daňovo uznaný. Ak by však dokázal preukázať, že má určitú časť zákazníkov, ktorí nehovoria slovenským jazykom a k svojej práci potrebuje ovládať cudzí jazyk bude tento kurz daňovo uznateľným výdavkom.