Mesiac: apríl 2015

Takmer každý kto začína podnikať alebo už podniká stojí pred otázkou potreby auta. Ak podnikáte v akejkoľvek oblasti určite budete potrebovať auto na prepravovanie sa za klientmi, na úrady, banky, vozenie tovaru, či materiálu. Často dostávame otázky ako najvýhodnejšie obstarať auto a čo najefektívnejšie využiť náklady na jeho prevádzkovanie. Všetci čo prevádzkujeme automobil vieme, že sú s ním spojené mnohé náklady a poplatky, a preto je dobré si dôkladne zvážiť túto investíciu.

Kúpiť nové alebo jazdené auto?

Samozrejme nie je možné jednoznačné odpovedať pretože každý z nás je v inej situácii a každý z nás potrebuje auto na iný účel. Vo všeobecnosti môžeme povedať, že ak obstaráme nové auto oplatí sa prihlásiť na firmu, teda zaradiť ho do obchodného majetku firmy. Ak však uvažujeme nad jazdeným autom v pomerne nízkej obstarávacej cene, tak odporúčame uvažovať nad nezaradením do obchodného majetku (teda mať ho v osobnom užívaní) a uplatňovať si cestovné náhrady. Vždy si treba jednotlivé varianty prepočítať. Ďalej v článku uvažujme však o obstaraní nového motorového vozidla.

Ktoré výdavky súvisia s automobilom?

• Obstaranie
• Spotrebované pohonné látky
• Povinné zmluvné poistenie, havarijné poistenie
• Opravy a údržba
• Technické zhodnotenie
• Odpisy
• Daň z motorových vozidiel
• Nájomné
• Úrok, administratívne poplatky pri lízingu
• Diaľničné poplatky, parkovné, umývanie atď.

Aké sú spôsoby obstarania nového auta?

Kúpa

Ak kúpime nové vozidlo a zaradíme ho do obchodného majetku budeme vozidlo rovnomerne odpisovať 4 roky. Nie je možné uplatniť sumu auta jednorazovo do nákladov. Možnosť zrýchleného odpisovania automobilu už nie je možná. Ak nie sme platcovia DPH, tak odpisujeme celkovú cenu. Ak sme platcovia DPH, tak odpisuje sumu auta bez DPH a celkovú sumu DPH vykážeme na vstupe v daňovom priznaní k DPH. Uhradiť kúpu auta je najvhodnejšie cez firemný účet prevodom. Od kúpi auta všetky náklady spojené s jeho prevádzkou môžete uplatňovať ako daňový výdavok.

Lízing

Lízing je často používaná forma obstarania auta. Treba si uvedomiť, že až po splatení lízingu je auto zaradené do obchodného majetku firmy. K lízingovej zmluve dostanete aj splátkový kalendár, kde musia byť platby rozdelené na čiastky. Lízingovú splátku tvorí istina (splátka auta), úrok, povinné zmluvné poistenie a havarijné poistenie. Počas doby lízingu musí byť auto havarijne poistené. Na začiatku sa platí zvýšená splátka, akontácia a následne sa pokračuje podľa splátkového kalendára. Táto forma obstarania je vhodná ak nemáte celú výšku ceny auta, ale mesačne dokážete vytvoriť na splátky. Po splatení auto bude vaším majetkom. Administratívne poplatky so spracovaním lízingovej zmluvy sú súčasťou istiny. Pozor si treba dať pri účtovaní. Aj keď platba zostáva rovnaká počas celej doby splácania mení sa pomer istiny, úroku a poistenia. Auto odpisujeme rovnomerne 4 roky.

Prenájom

Ak máte auto prenajaté na základe zmluvy, nebude zaradené do obchodného majetku firmy. Prenájom auta je väčšinou finančne náročnejší ako jeho samotná prevádzka, ale využíva sa na 1-2 dňové pracovné cesty, kedy nepotrebujeme auto vo firme stále. Mnohé firmy využívajú možnosť prenájmu na rôzne obchodné stretnutia. Do daňových výdavkov zaradíte faktúru za nájomné, PHM, parkovné, diaľničné poplatky a prípadne aj opravy a údržbu ak je to dohodnuté v zmluve. Povinné a havarijné poistenie je daňovým výdavkom pre prenajímateľa, ale ak je to dohodnuté v zmluve môže vám tieto náklady zahrnúť do nájmu. Auto nemôžeme odpisovať.

Ak uvažujete nad autom, dôkladne zvažujte na čo ho budete využívať a ako často ho budete potrebovať. V ďalšom článku sa budeme venovať uplatňovaniu pohonných látok do daňových výdavkov pri prevádzke automobilu.

Tím Ekonoom.sk

Spolu pre Vás tvoríme články na zaujímavé témy z oblasti účtovníctva, daní a miezd. Našou snahou je informovať Vás o novinkách, ktoré dopĺňame o naše poznatky a skúsenosti z praxe. Radi Vám pomôžeme a poradíme.

Uplatnenie reklamných predmetov alebo ľudovo povedané „repre“ – učet 513 je častou otázkou na účtovníkov a ekonómov. Preto v tomto článku chceme objasniť problematiku nákupu reklamných predmetov, ktorá sa najčastejšie využíva pri výročiach, úspešne uzatvorených obchodoch alebo na konci roka pre udržanie dlhodobých obchodných vzťahov.

Jednotlivé daňové výdavky sú vymedzené v § 19 Zákona o dani z príjmov. Reklamné predmety sa však nachádzajú v § 21 príslušného zákona medzi výdavkami na reprezentáciu, kde sa uvádzajú výdavky, ktoré nie sú daňovo uznateľné.

Čo sa rozumie pod výdavkami na reprezentáciu?

V podnikateľskom prostredí sa môžeme stretnúť s rôznymi situáciami, kedy sa koná napríklad pohostenie pre obchodných partnerov, občerstvenie pri jednaní alebo poskytnutie daru. Taktiež uskutočnenie firemnej oslavy alebo pozvanie obchodného partnera na spoločný obed pričom všetky tieto činnosti súvisia s podnikaním, nie sú považované za daňovo uznateľné. Z toho vyplýva, že výdavky vynaložené na reprezentáciu neznižujú základ dane. V prípade, že podnikáte ako platca DPH nemáte nárok na uplatnenie DPH na vstupe z takéhoto daňového výdavku.

Čo sa rozumie pod výdavkami na reklamné predmety?

Reklamné predmety tvoria výnimku v nedaňových výdavkoch, a teda považujeme ich za daňovo uznateľné, avšak pozor platia tu určité obmedzenia, ktoré si vysvetlíme. V roku 2015 si môžeme uplatniť reklamný predmet do výšky 17 € za jeden predmet, pričom sa vypustilo z povinnosti mať takýto predmet označený obchodným menom alebo logom. Pozor si treba dať na darčekové reklamné poukážky na nákup služieb alebo tovarov, ktoré nebudú daňovo uznané. Dôvodom je, že takáto poukážka neplní reklamnú funkciu, ale umožňuje za určitý finančný obnos nákup služieb alebo tovarov.

Aké predmety si môže podnikateľ kúpiť ako reklamné predmety?

• Perá a iné písacie potreby
• Tričká, mikiny, bundy a iné oblečenie
• Kalendáre, diáre, zápisníky
• Pohľadnice, oznámenia
• Víno
• Tašky, ruksaky
• Potravinové balíky (káva, čokoláda…)
• Šiltovky, čiapky
• Elektronika, usb kľúče
• Športové veci
• Iné

Reklamných predmetov môže byť množstvo, treba si však dať pozor, aby žiadny predmet neprekročil hranicu pre jeden reklamný predmet. Čo sa týka vína platia určité obmedzenia. Zákon uvádza ako povolené tiché vína, šumivé vína, tiché a šumivé fermentované nápoje, a to spolu v maximálnej výške 5 % zo základu dane podniku. Špecifikáciu jednotlivých vín ďalej vymedzuje Zákon o spotrebnej dani z alkoholických nápojov. Čo sa týka iných alkoholických nápojov ako lieh alebo pivo nie je možné daňovo uznať. Od 1.1.2015 nebudú daňovo uznané ani tabakové výrobky poskytnuté ako reklamné predmety. Tieto obmedzenia platia pre všetkých podnikateľov, ktorých hlavná činnosť nie je výroba tabakových alebo alkoholických nápojov.

Tím Ekonoom.sk

Spolu pre Vás tvoríme články na zaujímavé témy z oblasti účtovníctva, daní a miezd. Našou snahou je informovať Vás o novinkách, ktoré dopĺňame o naše poznatky a skúsenosti z praxe. Radi Vám pomôžeme a poradíme.

Definíciu daňového výdavku pozná každý podnikateľ a určite sa s ňou stretol, keď riešil možnosti uplatňovania daňových výdavkov. V zákone o dani z príjmov došlo k 1.1.2015 k úprave tejto definície, ktorá je § 2 písm. i.

Pôvodné znenie daňového výdavku pred 1.1.2015

Daňovým výdavkom je výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11, ak tento zákon neustanovuje inak.

Nové znenie daňového výdavku od 1.1.2015

Daňovým výdavkom je výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11 pričom pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov (nákladov), je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti podľa § 19 ods. 2 písm. t), v akej sa používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, ak tento zákon neustanovuje inak.

Čo to znamená pre podnikateľa ?

V prvom rade ide o to, že došlo k spresneniu definície daňového výdavku a tým na upozornenie, že daňový výdavok má slúžiť na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Ide najmä o sporné alebo polemické výdavky, ktoré sa často využívajú na osobnú potrebu.

Podnikateľ si môže vybrať uplatnenie daňového výdavku

• 100 % preukázateľne vynaloženého výdavku
• 80 % paušálne uplatnenie výdavku
• Uplatnenie preukázateľnej výšky výdavkov v závislosti od pomeru používania na súkromné účely a na podnikanie.

Uplatniť si daňový výdavok na 100 % môže podnikateľ len vtedy ak ho využíva v plnej miere na podnikanie. Ak však podnikateľ nevyužíva daný majetok na 100 %, ale povedzme na 90 %, tak môže uplatniť preukázateľne len 80 % daného výdavku. Ak by však pomer medzi použitím na podnikanie a osobnú potrebu bol výrazne iný, napríklad 50 % na podnikanie a 50 % na osobnú potrebu, tak sa odporúča uplatniť daňový výdavok len na danú časť (v našom prípade 50 %). V každom prípade treba zvažovať, či daný výdavok je uznateľný a slúži v mojom podnikaní na zabezpečenie príjmu. Ak ste o tom presvedčený a dokážete si výdavok obhájiť v prípade daňovej kontroly, tak aj sporný alebo polemický výdavok môže byť daňovo uznaný.

Ak si nie ste istý, či práve váš výdavok bude daňovo uznaný, kľudne nám napíšte do komentárov a spoločne zvážime uplatnenie výdavku. Vždy je to lepšie skôr zvážiť ako mať strach pri prípadnej kontrole a následnom vyrubení dane.

Tím Ekonoom.sk

Spolu pre Vás tvoríme články na zaujímavé témy z oblasti účtovníctva, daní a miezd. Našou snahou je informovať Vás o novinkách, ktoré dopĺňame o naše poznatky a skúsenosti z praxe. Radi Vám pomôžeme a poradíme.