Problematike dodania stavebných prác sme sa dostatočne venovali vo viacerých článkoch, kde sme vysvetlili podstatu režimu „tuzemského prenesenia daňovej povinnosti„. Na základe dopytu a častých otázok chceme týmto článkom priblížiť a objasniť tému tému dodania stavebných prác, a to na konkrétnych príkladoch a ich spôsoboch fakturácie. Každý účtovník, ktorý vedie účtovníctvo stavebne firme by mal vedieť podať podnikateľovi informácie ako postupovať pri fakturácii a vypracovaní cenovej ponuky. My chceme informovať všetkých podnikateľov, ktorí v tom ešte nemajú dostatočne jasno alebo nevedia ako v praxi postupovať.
„Zákony sú často príliš vecné a neposkytujú priestor pre priblíženie problematiky na praktických príkladoch. Mnohé zákony a novelizácie tak najmä v začiatku spôsobia viac nejasností a pochybností. Keď si podnikateľ zvykne ako má postupovať dôjde k zmene v zákone a znovu sa dostáva do stavu, kedy si nie je istý svojím postupom.“
Stavebnej činnosti sme sa venovali vo viacerých článkoch, kde sme vysvetlili ako sa uvádzajú stavebné práce v daňovom priznaní a v kontrolnom výkaze.
Správne fakturovanie stavebných prác na príkladoch
Príklad č.1: Stavbár dodáva stavebné práce ako neplatca DPH
Stavebná firma S dodá stavebné práce na nehnuteľnosti v SR spadajúce do klasifikácie F odberateľovi (inej firme), ktorá je platiteľom DPH. Ako bude stavebná firma S postupovať pri fakturácii?
Keďže pre prenesenie daňovej povinnosti musia byť splnené 3 podmienky a v tomto prípade dodávateľ stavebných prác nie je platiteľom DPH, tak k tuzemskému preneseniu daňovej povinnosti nedôjde. To či odberateľ je alebo nie je platiteľom DPH v tomto príklade nemá vplyv na spôsob fakturácie dodávateľom. Stavebná firma S teda vystaví faktúru za dodané služby bez DPH ako koncovú sumu za dodanie stavebných prác.
Príklad č.2: Stavbár dodáva stavebné práce v inej krajine ako neplatca DPH / platca DPH
Stavebná firma B dodá stavebné práce na nehnuteľnosti v Rakúsku spadajúce do klasifikácie F odberateľovi (inej firme), ktorá je platiteľom DPH v Rakúsku. Ako bude stavebná firma B postupovať pri fakturácii?
Keďže miesto dodanie sa podľa zákona o DPH viaže k nehnuteľnosti v Rakúsku musí vystaviť faktúru bez DPH. Zdaňovať bude stavebné práce odberateľ vo svojej krajine. Ak by došlo k dodaniu stavebných prác, kde odberateľ bude fyzická osoba nepodnikateľ v Rakúsku, tak má povinnosť si platiť DPH v Rakúsku.
Príklad č.3: Stavbár dodáva stavebné práce v SR ako platca DPH
Stavebná firma K dodá stavebné práce na nehnuteľnosti v Žiari nad Hronom spadajúce do klasifikácie F odberateľovi (inej firme), ktorá je platiteľom DPH podľa §4. Ako bude stavebná firma K postupovať pri fakturácii?
V tomto prípade sú splnené všetky 3 podmienky pre tuzemské prenesenie daňovej povinnosti, a to že dodávateľ aj odberateľ je platiteľom DPH, stavebné práce sa vykonali na nehnuteľnosti na Slovensku a tieto stavebné práce spadajú do klasifikácie F. Dodávateľ musí vystaviť faktúru bez DPH s poznámkou „Prenesenie daňovej povinnosti“ a odberateľ má povinnosť odviesť DPH.
Príklad č.4: Stavbár dodáva stavebné práce v SR ako platca DPH
Stavebná firma Z dodá stavebné práce na nehnuteľnosti v Bratislave spadajúce do klasifikácie F odberateľovi (inej firme), ktorá je platiteľom DPH podľa §7. Ako bude stavebná firma Z postupovať pri fakturácii?
Keďže nie sú splnené všetky 3 podmienky, napriek tomu, že odberateľ má pridelené IČ DPH treba postupovať pri fakturácii ako pri odberateľovi, ktorý je neplatca DPH. Teda pred vystavením faktúry si dodávateľ overí IČ DPH a vystaví faktúru s DPH.
Možností a situácií môže nastať mnoho, a preto ak potrebujete vyriešiť spôsob fakturácie, napíšte nám komentár.
Spolu pre Vás tvoríme články na zaujímavé témy z oblasti účtovníctva, daní a miezd. Našou snahou je informovať Vás o novinkách, ktoré dopĺňame o naše poznatky a skúsenosti z praxe. Radi Vám pomôžeme a poradíme.