Zmena zdaňovacieho obdobia platcu DPH je často otázna. V článku zodpovieme otázku, kedy podnikateľ musí byť mesačným platcom DPH, a kedy môže zmeniť mesačné obdobie na štvrťročné.
Od 01.10.2012, kedy sa neplatca DPH stáva platcom dane z pridanej hodnoty je povinný byť prvých 12 mesiacov mesačným platcom DPH. Následne po uplynutí 12 mesiacov môže zvážiť a pri splnení určitých kritérií môže zmeniť zdaňovacie obdobie na kvartál.
Zmeny zdaňovacích období rozdeľujeme na:
– povinné
– dobrovoľné
Zmena z kalendárneho štvrťroka na kalendárny mesiac – povinná zmena
Ak kvartálny platiteľ DPH prekročí obrat 100 000 € za obdobie po sebe idúcich 12-tich mesiacov, musí ukončiť prebiehajúce štvrťročné zdaňovacie obdobie a stať sa mesačným platcom DPH. V praxi to znamená, že ak váš obrat prekročí hranicu v októbri 2019 za posledných 12 mesiacov, tak od novembra 2019 sa stávate mesačným platcom DPH. Po zistení musíte podať ako kvartálny platca DPH všetky výkazy k DPH aj napriek tomu, že neubehol štvrťrok a od nasledujúceho mesiaca november sa stávate mesačným platcom DPH.
Aj z tohto dôvodu by malo byť účtovníctvo pribežne spracovávané počas celého účtovného roka a nie len raz za štvrťrok. Zákon uvádza, že za nedodržanie § 77 ods.2 zákona o DPH vás daňový úrad môže pri kontrole pokutovať.
Platiteľ DPH takúto zmenu nemusí oznámiť daňovému úradu.
Zmena z kalendárneho mesiaca na kalendárny štvrťrok – dobrovoľná zmena
Mnoho podnikateľov sa stretne so situáciou, kedy sa chce stať štvrťročným platcom DPH. Môže byť na to viacero dôvodov. Podnikateľ je často príliš administratívne zaťažený, ale aj z dôvodu finančných tokov, kedy sa môže stať a často aj stáva, že podnikateľ musí odviesť DPH z faktúr, ktoré nám ešte neboli uhradené. Ak sa chce mesačný platca DPH stať kvartálnym musí splniť podmienku, že za 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov nedosiahol obrat vo výške 100 000 €.
Zmena zdaňovacieho obdobia platiteľa DPH z kalendárneho mesiaca na kalendárny štvrťrok môže nastať len k prvému dňu kalendárneho štvrťroka nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom platiteľ dane splnil časovú a obratovú podmienku.
Avšak túto zmenu je platiteľ DPH povinný oznámiť daňovému úradu do 25 dní od skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom prestal byť mesačným platiteľom DPH.
Zmena z kalendárneho štvrťroka na kalendárny mesiac – dobrovoľná zmena
Takáto zmena zdaňovacieho obdobia môže byt zaujímavá pre platiteľa DPH, ktorý má viac prijatých zdaniteľných obchodov v rámci tuzemska ako dodaných. Tým pádom má častejšie nadmerné odpočty. Pri mesačnom zdaňovacom období je nadmerný odpočet častejšie vyplatený ako pri štvrťročnom období. Dôvodom tejto zmeny sú tiež finančné toky, ktoré podnikateľovi napomáhajú fungovať.
Tento prechod z kvartálneho platcu na mesačného nie je podnikateľ povinný oznamovať daňovému úradu.
Pred samotnou zmenou obdobia určite odporúčame prekonzultovať túto zmenu s účtovníkom a zvážiť výhody, nevýhody aj povinnosti.
Konateľ a spolumajiteľ účtovnej spoločnosti Ekonoom.sk s.r.o., v doterajšej práci sa venoval prevažne účtovníctvu malých firiem fyzických a právnických osôb. Aktívne sa pripravuje na znaleckú činnosť v odbore Účtovníctvo, daňovníctvo a personalistika. Je asistentom audítora a autor knihy Chyby účtovníctva.