Zmeny zdravotných a sociálnych odvodov od 1.1.2015

Minimálne sociálne a zdravotné odvody pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) od začiatku januára budúceho roka stúpnu o 4,48 eura na 194,25 eura. Najnižšie možné odvody na sociálne poistenie pre SZČO sa od januára 2015 zvýšia z terajších 133,42 eura na 136,57 eura a minimálny preddavok na zdravotné poistenie na rok 2015 dosiahne 57,68 eura, čo bude nárast o 1,33 eura.

Stane sa tak vzhľadom na to, že priemerná mzda na Slovensku podľa Štatistického úradu SR vlani medziročne vzrástla o 2,4 % na 824 eur. Minimálny vymeriavací základ pre SZČO na platenie odvodov je totiž naviazaný na vývoj priemerných zárobkov a preto sa od začiatku januára 2015 upraví smerom nahor takisto o 2,4 %.

Od januára 2015 je minimálna výška odvodov, ktoré musí SZČO (živnostník) platiť do Zdravotnej a Sociálnej poisťovne spolu vo výške 194,25 € oproti súčasnej výške 189,77 €. Nové sumy odvodov bude potrebné začať platiť vo februári 2015 za mesiac január.

Odvody SZČO do Sociálnej a Zdravotnej poisťovne sa od 1. 1. 2015 v dôsledku rastu minimálneho, ale aj maximálneho vymeriavacieho základu opäť zvyšujú. Zároveň sa opätovne znižuje koeficient pre výpočet vymeriavacieho základu (z 1,6 na 1,486), čo bude mať tiež za následok zvýšenie odvodov.

Zdravotné odvody SZČO (živnostníkov) v roku 2015

Pri výpočte preddavku na poistné do zdravotnej poisťovne v roku 2015 sa vychádza z čiastkového základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti dosiahnutého v roku 2013. Čiastkový základ dane z podnikania za rok 2013 je potrebné zvýšiť o zaplatené poistné na zdravotné aj sociálne poistenie a túto sumu vydeliť koeficientom 1,486. Tento koeficient ostáva platný aj pre nasledujúce roky. Výsledok predstavuje ročný vymeriavací základ, ktorý sa vydelí počtom mesiacov podnikania v roku 2013. Preddavok potom bude vo výške 14 % z mesačného vymeriavacieho základu.

Minimálny zdravotný odvod vo výške 14 % zo sumy 412 € bude v roku 2015 vo výške 57,68 €. V porovnaní s minulým rokom ide o nárast o 1,33 €. Novú výšku preddavku budú musieť podnikatelia – fyzické osoby prvýkrát zaplatiť za január 2015 do 9. februára 2015 (8. február pripadá na nedeľu, splatnosť je teda najbližší pracovný deň). Stanovená je aj maximálna výška preddavku do zdravotnej poisťovne, v roku 2015 to bude suma 576,80 € mesačne.

Sociálne odvody SZČO (živnostníkov) v roku 2015

Vzhľadom na zmeny v minimálnom a maximálnom vymeriavacom základe sa mení aj výška minimálnych a maximálnych mesačných odvodov do Sociálnej poisťovne. Od 1. januára 2015 bude SZČO (živnostník) platiť do Sociálnej poisťovne minimálne 136,57 € (v roku 2014 boli minimálne sociálne odvody vo výške 133,42 €, ide teda o zvýšenie o 3,15 €). Maximálne sociálne odvody budú vo výške 1 365,78 € mesačne.

Povinne poistenou osobou na účely sociálneho poistenia sa od 1. 7. 2014 stala tá SZČO, ktorej brutto príjem (obrat) za rok 2013 bol viac ako 4 830 € (bez odpočítania výdavkov). Ide o 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu (12 x 402,50 €). K 1. 7. 2015 bude táto hranica obratu (za rok 2014) pre povinnú registráciu v Sociálnej poisťovni a platenie odvodov do Sociálnej poisťovne určená sumou 4 944 € (12 x 412 €).

Výška odvodov SZČO (najmä živnostníkov) v EUR od 01.01.2015

Odvody do sociálnej poisťovne: 136,57 €*

Odvody do zdravotnej poisťovne: 57,68 €

ODVODY DO ZDRAVOT. A SOCIÁLNEJ POISŤOVNE SPOLU 194,25 €*

* Čiastka nezahŕňa dobrovoľné poistenie v nezamestnanosti

Registrácia spoločnosti na DPH – zábezpeka

Z praxe a skúseností vieme, že mnoho firiem má obavu z registrácie DPH. Ako sa vyhnúť obavám zo žiadosti o zábezpeku?

Podnikatelia so žiadosťou o registrácii DPH sú často neistí, aj keď nemusia. Vysvetlíme si prípady, kedy daňový úrad zábezpeku vyžaduje, kedy nie a ako sa jej možno vyhnúť.

Zábezpeku skladá povinný aj dobrovoľný žiadateľ o registráciu.

Zákon o DPH pozná niekoľko druhov a spôsobov registrácie pre DPH. Platiteľom DPH sa slovenská firma môže stať dvomi najbežnejšími spôsobmi:

  • Povinný platiteľ DPH– firma, ktorá za 12 po sebe idúcich kalendárnych mesiacov podnikania dosiahne obrat 49 790 EUR, je povinná podľa § 4 sama podať žiadosť o registráciu za platiteľa DPH. Inak povedané: nemá na výber, či platiteľom DPH byť chce alebo nechce. Stať sa ním na základe dosiahnutého obratu musí.
  • Dobrovoľný platiteľ DPH– zákon umožňuje registrovať sa za platiteľa DPH aj v prípade, že firma obrat pre povinnú registráciu nedosiahla, resp. bez ohľadu na daný obrat. Najčastejšími dôvodmi pre tento krok býva v praxi možnosť odpočítať si DPH „na vstupe“ či podmienka odberateľov.

Dôvod registrácie za platiteľa DPH  v týchto dvoch prípadoch však neovplyvňuje povinnosť zloženia zábezpeky – za presne stanovených podmienok žiada daňový úrad zábezpeku od povinného a rovnako aj od dobrovoľného žiadateľa o registráciu. Povinné zloženie zábezpeky závisí najmä od existencie dlhov, prepojenia s „podozrivými“ spoločnosťami či nevykonávania podnikateľskej činnosti.

Prvým zákonným dôvodom na vyžiadanie zábezpeky sú dlhy na DPH. Daňový úrad požaduje zábezpeku od firmy – žiadateľa, ktorého spoločník či konateľ dlží ako SZČO v čase podania žiadosti štátu DPH alebo je spoločníkom alebo konateľom inej dlhujúcej spoločnosti. Uvedené pravidlo je v zákone – dlh inej spoločnosti, v ktorej figuroval ako spoločník či konateľ niekto zo spoločníkov či konateľov žiadajúcej spoločnosti, alebo žiadateľ – živnostník alebo z týchto firiem bola v minulosti zrušená registrácia platiteľa DPH z dôvodov nekomunikovania s daňovým úradom, nepodávania daňových priznaní k DPH či neplatenia samotnej vyčíslenej sumy DPH. Za dlh sa však na tento účel považuje nezaplatená suma 1 000 EUR a viac.

Novovzniknutá firma či podnikateľ, ktorý si svoje povinnosti plní svedomito a on ani nikto zo štatutárov či spoločníkov nezapríčinil dlhy ani v iných firmách, nemusí mať obavy: daňový úrad nového platiteľa DPH zaregistruje bez povinného zloženia zábezpeky.

Fungujúca firma nemusí mať obavy

Reálnejšou hrozbou je však podmienka „vykonávania ekonomickej činnosti“. Daňový úrad vyrubí zábezpeku firme, ktorá v čase podania žiadosti o registráciu ešte neobchoduje, teda nedodáva tovary ani služby. Čo je opäť prioritne brzdou pre registráciu rôznych podozrivých firiem, no zároveň aj obmedzujúcou prekážkou pre novovzniknuté firmy, ktoré s podnikaním len začínajú.

Firmy, ktoré už nejaký čas podnikajú a svoju aktívnu činnosť firmy dokážu či už zmluvami, objednávkami, faktúrami, výpismi z účtu preukázať, tak ich zloženie zábezpeky nepostihne. V praxi sa mnohí, aktívni podnikatelia žiadosti o registráciu na DPH vyhýbajú práve z obavy, že im daňový úrad zábezpeku vyrubí v každom prípade. Nie je to tak – fungujúce firmy nemusia mať obavy.

Povinnosť zloženia zábezpeky sa skutočne týka len firiem, ktoré v čase podania žiadosti nedodávajú tovary a služby, ale vykonávajú len „prípravnú činnosť na podnikanie“. V praxi môže ísť často o spomenuté „biele“ firmy, no aj podnikateľov, ktorí sa z dôvodu svojho podnikania, napríklad pre obchod s tovarom, platiteľom DPH stať chcú, no zatiaľ podnikanie nevykonávajú.

Firmám „v rozbehu“ neostáva nič iné, len buď zábezpeku zložiť alebo začať podnikať ako neplatiteľ DPH. Keď už bude dokladov či iných dôkazov o ekonomickej činnosti dostatok, firma môže požiadať o registráciu pre DPH, pričom daňový úrad nebude mať zákonný dôvod na požiadanie zábezpeky.

Niektoré typy registrácie pre DPH zábezpeku nepoznajú

Zákon o DPH pozná aj iné druhy registrácie pre DPH, keď sa daný podnikateľ či firma nestáva „plnohodnotným“ platiteľom DPH. Ide o:

  • registráciu podľa § 7 zákona o DPH– ide o situáciu, keď firma v rámci jedného kalendárneho roka nadobudne (teda nakúpi) tovar od dodávateľov z EÚ v celkovej hodnote 13 941,45 EUR bez DPH.
  • registráciu podľa § 7a zákona o DPH– v prípade, ak daná firma poskytne alebo prijme službu do alebo z inej krajiny EÚ. Ide o zjednodušenú definíciu – povinnosť registrácie sa týka len určitých druhov služieb za určitých podmienok, v praxi však ide o väčšinu situácií a väčšinu druhov služieb.

V týchto prípadoch dostane registrovaná firma slovenské IČ DPH spolu s balíkom povinností. Nestáva sa však platiteľom DPH so všetkými právami a povinnosťami – nemá napríklad právo DPH si odpočítať. V žiadnom z týchto prípadov však nie je povinná zložiť zábezpeku.

Zhrnutie aby ste nemali povinnosť platiť zábezpeku:

  • Nemať dlh na DPH. ( viac ako 1.000,- EUR )
  • Vykonávať ekonomickú činnosť. ( mať vystavené faktúry a aj uhradené na bankovom výpise )
  • Mať objednávky resp. zmluvy s platiteľmi DPH.
  • Odporúčame registráciu vykonať pomocou účtovníka, ktorý už má skúsenosti aké doklady sú potrebné na dokazovanie ekonomickej činnosti.
  • Na daňovom úrade pri zapisovaní zápisnice uviesť, všetky skutočnosti, ktoré sa týkajú podnikateľskej činnosti.