Daňové výdavky a ich forma uplatňovania je dôležitá z hľadiska výslednej dane z príjmov. Preto by sme si mali dobre premyslieť ako budeme v roku 2015 uplatňovať daňové výdavky v podnikaní. Pri plánovaní podnikových cieľov preto nezabudnite zvážiť aj budúce daňové výdavky. Aká forma uplatňovania daňových výdavkov je pre vás najvhodnejšia?
Podľa toho akou formou podnikáte, či ako živnostník alebo právnická osoba je možnosť uplatňovať výdavky. U fyzických osôb rozlišujeme aj druh príjmu a následne formu výdavkov v rámci zákona.
Uplatňovanie daňových výdavkov u fyzických osôb
1. Pri príjmoch zo zamestnania (závislá činnosť) si môžete uplatniť ako daňový výdavok poistné na verejné zdravotné poistné, sociálne poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie (2. dôchodkový pilier).
2. Pri príjmoch z podnikania existuje viacero možností uplatňovania daňových výdavkov. Jednou z možností je použiť paušálne výdavky vo výške 40 %, ale treba počítať s obmedzením do 5040 € ročne (v prepočte 420 € mesačne). Druhou možnosťou je evidovať preukázateľné výdavky (teda 100 %), a to buď na základe vedenia daňovej evidencie alebo vedením účtovníctva. Poslednou možnosťou je kombinácia oboch spôsobov.
3.Ak máte príjmy z kapitálového majetku, ako napríklad príjem z podielových listov, tak daňovým výdavkom môže byť vklad, ktorý ste dali do nákupu podielového listu.
4. Pri ostatných príjmoch sa uplatňujú výdavky znovu podľa charakteru príjmu. Rozlišujeme príjem z príležitostných činností, z prevodu vlastníctva a predaja nehnuteľností, príjem z cenných papierov alebo z derivátových operácií. Ak vykonávate príležitostné činnosti a dosahujete z nich príjem môžete uplatňovať preukázateľné výdavky najviac do výšky dosiahnutého príjmu alebo paušálne výdavky vo výške 25 % z dosiahnutých príjmov s obmedzením do 5040 € ročne. Pri príjmoch z prevodu vlastníctva alebo z predaja nehnuteľnosti je výdavkom preukázateľne vynaložená suma pri kúpe, technickom zhodnotení, pričom do výdavkov nemôžete zahrnúť vlastnú prácu.
Obmedzenia a limity daňových výdavkov
Ešte pred tým ako sa rozhodnete pre niektorú z foriem uplatňovania je potrebné poznať niektoré obmedzenia limitujúce uznateľnosť daňového výdavku. Môžeme sa s tým stretnúť pri mnohých výdavkoch ako je PHM, stravné, cestovné náhrady atď. Nedodržanie týchto predpisov a uplatnenie výdavkov nad rámec limitov, by sa považovalo za porušenie zákona na základe, ktorého by nasledovalo doplatenie daňovej povinnosti.
Každému príjmu sa budeme ďalej podrobnejšie venovať v samostatnom článku, kde si každý čitateľ nájde spôsob a možnosti ako uplatňovať daňové výdavky.
Spolu pre Vás tvoríme články na zaujímavé témy z oblasti účtovníctva, daní a miezd. Našou snahou je informovať Vás o novinkách, ktoré dopĺňame o naše poznatky a skúsenosti z praxe. Radi Vám pomôžeme a poradíme.