Pri podnikaní sa môžeme stretnúť so situáciou, kedy budeme potrebovať si prenajať motorové vozidlo v zahraničí na účely podnikania. Tento prenájom bude ďalej predmetom článku.
Prenájom z časového a daňového hľadiska je krátkodobý alebo dlhodobý.
- Krátkodobý prenájom – prenájom netrvá dlhšie ako 30 dní
- Dlhodobý prenájom – trvá dlhšie ako 31 dní
Krátkodobý prenájom
Služba, ktorou je poskytnutie krátkodobého nájmu dopravného prostriedku (nie viac ako 30 dní) sa zdaňuje v štáte, kde sa dá dopravný prostriedok k dispozícii (§ 16 ods. 2).
Napr.:
Ak maďarský platiteľ poskytol prenájom vozidla slovenskej osobe identifikovanej pre daň 20.1.2015 v dĺžke 20 dní s tým, že slovenský odberateľ si prišiel vozidlo prevziať do Maďarska. Ako má platiteľ vystaviť faktúru?
Odpoveď:
Miestom dodania tejto služby je zahraničie – kde sa dal dopravný prostriedok k dispozícii zákazníkovi, z čoho vyplýva, že platiteľ predmetnú službu zdaní maďarskou DPH vo výške 27%.
Takže ak si prenajmete motorové vozidlo v Maďarsku na krátke obdobie tak službu Vám vyfakturujú s maďarskou daňou aj keď ste platcami DPH v tuzemsku.
Samozrejme túto zaplatenú daň máte možnosť refundovať z Maďarska raz ročne, a to pri podmienkach , že tato suma bude vyššia ako 50 Eur.
Dlhodobý prenájom
Miestom dodania služby spočívajúcej v poskytnutí iného nájmu dopravných prostriedkov ako je krátkodobý nájom, ak je poskytnutý osobe inej ako zdaniteľnej osobe, je miesto, kde má táto osoba sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava, okrem nájmu výletnej lode, pri ktorom je miesto dodania služby tam, kde sa dá výletná loď fyzicky k dispozícii zákazníkovi za podmienky, že v tomto mieste má poskytovateľ svoje sídlo alebo prevádzkareň.
Z uvedeného znenia vyplýva, že v prípade, ak tuzemskému platiteľovi sa poskytne prenájom dopravného prostriedku na obdobie dlhšie ako 30 dní, miesto dodania sa určí podľa usadenia odberateľa.
Napr.:
Slovenský platiteľ poskytol prenájom osobného motorového vozidla slovenskej zdaniteľnej osobe na obdobie 37 dní. Má slovenský platiteľ tento prenájom zdaniť slovenskou DPH?
Odpoveď
Miesto dodania je tam, kde je usadený odberateľ – zdaniteľná osoba. Keďže odberateľ je usadený v SR (má v SR trvalý pobyt) – miesto dodania je v SR. Slovenskému platiteľovi vznikla daňová povinnosť v SR, a teda uvedený prenájom zdaní slovenskou DPH vo výške 20%.
Ak slovenskému platiteľovi poskytnú dlhodobý prenájom z Čiech, tak český platiteľ vystaví faktúru bez DPH (21%).
Slovenský platiteľ si tuto službu samozdaní v priznaní DPH v období, keď za túto službu dostane faktúru.
Výsledný vzťah slovenského podnikateľa k štátnemu rozpočtu je teda nulový: DPH “na výstupe” sa rovná odpočítanej DPH, z tohto obchodu nemusí podnikateľ zaplatiť štátu nič.
Ak by rovnakú službu za rovnakých podmienok prijal napr. podnikateľ, ktorý nie je platiteľom DPH, no je pre DPH registrovaný (napr. v zmysle § 7a zákona o DPH), postupuje takmer rovnako. S jedinou výnimkou – DPH si ako neplatiteľ nemôže odpočítať, teda v plnej výške ju do štátneho rozpočtu musí zaplatiť.
Konateľ a spolumajiteľ účtovnej spoločnosti Ekonoom.sk s.r.o., v doterajšej práci sa venoval prevažne účtovníctvu malých firiem fyzických a právnických osôb. Aktívne sa pripravuje na znaleckú činnosť v odbore Účtovníctvo, daňovníctvo a personalistika. Je asistentom audítora a autor knihy Chyby účtovníctva.