Mesiac: august 2015

Publikované

Ukončiť živnosť (SZČO) v roku 2015

Ukončiť alebo pozastaviť svoju živnosť môže podnikateľ kedykoľvek. Najčastejším dôvodom ukončenia živnosti je založenie spoločnosti s.r.o. Mnohí podnikatelia to robia s cieľom ušetriť na odvodoch. V tomto článku sa budeme venovať postupu ukončenia živnosti (SZČO) a povinnostiam podnikateľa pri ukončení živnosti (SZČO).

Pri oznamovaní ukončenia živnosti použijeme formulár pre oznámenie o ukončení podnikania. Takéto oznámenie je potrebné vyplniť pred ukončením podnikania, kde uvedieme svoje údaje zo živnostenského oprávnenia.

V Oznámení o ukončení podnikania je tiež veľmi dôležitou informáciou deň, ku ktorému sa má živnosť zrušiť (ukončiť). Aby ste predošli zbytočnému plateniu odvodov v ďalšom mesiaci, odporúčame si nastaviť posledný deň v danom mesiaci.

Zrušenie (ukončenie) živnosti v roku 2015 musí podnikateľ oznámiť na:

  1. daňový úrad,
  2. zdravotná poisťovňa,
  3. sociálna poisťovňa.
Žiadosť na daňovom úrade

Do 30 dní odo dňa zrušenia živnosti treba požiadať daňový úrad o zrušenie registrácie.  Návšteve daňového úradu sa však podnikateľ aj tak nevyhne pretože do 15 dní odo dňa doručenia rozhodnutia o zrušení registrácie bude musieť vrátiť daňovému úradu osvedčenie.

Oznámenie v  zdravotnej poisťovni (Dôvera, VŠZP, Union)

Do 8. dní odo dňa zrušenia živnosti treba nahlásiť v poisťovni ukončenie živnosti, prípadne sa prihlásiť ako samoplatiteľ.

Zrušenie živnosti v roku 2015 v sociálnej poisťovni

Od roku 2015 nastala zmena, keď fyzická osoba po ukončení podnikania (zániku sociálneho poistenia) nie je povinná podávať odhlášku z tohto poistenia. Fyzickej osobe zánik poistenia oznámi samotná pobočka Sociálnej poisťovne.

 Zrušenie živnosti v roku 2015 a účtovné povinnosti

Fyzická osoba po zrušení živnosti musí uzatvoriť účtovné knihy a zostaviť mimoriadnu účtovnú závierku. O týchto účtovných a daňových povinnostiach sa viac dočítate v nasledujúcom článku.

Publikované

Porovnanie odvodového zaťaženia SZČO a s.r.o.

V tomto článku sa budeme venovať odvodovému zaťaženiu a jeho riešeniu pre SZČO v roku 2015.

K 1.júlu 2015 kleslo množstvo povinne sociálne poistených SZČO, a to o 3,7 tisíc. To znamená, že živnostníci ktorí mali platiť odvody do SP si zrušili živnostenské oprávnenie. Pričom novo založené živnosti pribudli v júli tohto roku až o 8.000 tisíc, keďže začať podnikať je oveľa výhodnejšie ako živnostník oproti s.r.o..

Mnohí podnikatelia zostali prekvapený z výšky odvodov v druhej polovici roku 2015 a zistili, že na to, aby platili vysoké odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne nemuseli mať vysoké príjmy v roku 2014. Stačí ak váš príjem bol nad 4.944 € za rok 2014 a už máte povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne vo výške 136,57 € mesačne. Vaša minimálna odvodová povinnosť môže byt samozrejme oveľa vyššia, ak ste zarobili viac ako v priemere 1.600€ mesačne, čo pre podnikateľa, ktorý má aj výdavky (a často vysoké), nie je neprimerane vysoká suma.

Ak ste za rok 2014 mali v daňovom priznaní na riadku 43 čiastkový základ dane 20.000 €, tak vaša odvodová povinnosť do Sociálnej poisťovne bude vo výške 384,34 € mesačne a do zdravotnej poisťovne 162,29€ mesačne ak ste za rok 2014 neplatili len zdravotné odvody vo výške 56,35 € mesačne.

Presný výpočet výšky odvodov je možné vypočítať na základe podaného daňového priznania za rok 2014, kde nájdete všetky potrebné informácie.

Výpočet vymeriavacieho základu SZČO od 1. júla 2015:

Vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej SZČO sa určí nasledovne:

riadok 43  v DP: 20.000 €

zaplatené odvody do ZP v roku 2014: 676,2 €

(20 000 € + 676,20 €) : 1,486 : 12 = 1.159,49978 €.

Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol, to znamená, že suma 1.159,49978 € sa zaokrúhli na sumu 1.159,49 €, čo predstavuje vymeriavací základ tejto SZČO.

Táto suma je vyššia ako minimálny vymeriavací základ 412,00 €, platný za obdobie od 1. januára 2015 do 31. decembra 2015 aj ako minimálny vymeriavací základ 429,00 €, platný za obdobie od 1. januára 2016 do 31. decembra 2016 a nižšia ako maximálny vymeriavací základ 4.120,00 €, platný za obdobie od 1. januára 2015 do 31. decembra 2015 aj ako maximálny vymeriavací základ 4.290,00 €, platný za obdobie od 1. januára 2016 do 31. decembra 2016 na platenie poistného na sociálne poistenie, preto táto SZČO za obdobie od 1. júla 2015 platí poistné na sociálne poistenie zo svojho skutočného vymeriavacieho základu 1 .159,49 €.

Môže sa stať, že v roku 2014 ste dobre zarobili, ale v roku 2015 sa vám môže dariť horšie, ale odvody budete musieť platiť naďalej. V takomto prípade je lepšie riešenie, ak sa rozhodnete zrušiť svoju živnosť a pokračovať v podnikaní formou sročky. Svoje odvody tak môžete lepšie kontrolovať a usmerňovať, o tejto téme môžete si prečítať viac v článku ako si ušetriť na odvodoch v roku 2015?

Môžeme znázorniť príklad, kde živnostník v roku 2013 začal podnikať a mal minimálne odvody do zdravotnej poisťovne, pričom si musel platiť účtovníčku. V roku 2014 narástli príjmy cez 4.944€ a v preto v roku 2015 podnikateľovi od 01.07.2015 vzniká povinnosť platiť odvody vo výške 194,25€ do Zdravotnej aj do Sociálnej poisťovne. Odvodové zaťaženie rastie podnikateľovi nie len od 1.7.2015 ale o ďalších 6 mesiacov o 8,01 €. V tabuľke sme sa snažili priemerne spočítať prevádzkové výdavky živnostníka na odvody a na účtovníctvo čo musí zaplatiť aj v tedy keď nič nezarobí.

Tabuľka č.: 1 Prevádzkové výdavky  SZČO

Tabulka 1

Pri porovnaní nákladovosti prevádzky sročky a živnosti vám bude jasné, kedy sa oplatí pokračovať v podnikaní cez s.r.o. a kedy ako živnostník. Ako prevádzkové náklady pri s.r.o. sme počítali priemerné náklady na vedenie účtovníctva, spracovanie miezd a platenie odvodov za konateľa spolu vo výške 162 € mesačne. V porovnaní so sumou 229,25 € alebo 237,26 € je to menej, v priemere o 60 €/mesačne čo pri ročnej kalkulácii môže znamenať až 720 € rozdiel.

Graf 1- Odvody SZČO

Graf č.:1 Prevádzkové výdavky SZČO a náklady sročky

Celkové náklady na založenie novej sročky si môžete prečítať v našom článku o založení sročky.

Publikované

Tichý spoločník

Začínate podnikať alebo už podnikáte a chcete rozšíriť prevádzku, prípadne investovať do niečoho nového, ale chýba vám kapitál? Nechcete zadlžovať firmu bankovými úvermi, ale uvažujete nad investorom, ktorý prinesie pre firmu pridanú hodnotu? Tiché spoločenstvo môže byť ideálnym riešením.

Ako vytvoriť tiché spoločenstvo?

Základné právne aspekty tichého spoločenstva ustanovuje Obchodný zákonník v § 673. Tieto ustanovenia majú len dispozitívny charakter, čo znamená, že ak nie sú ustanovené presné podmienky v zmluve o tichom spoločenstve, tak sa riadi ustanoveniami tohto zákona.

 

Tento spôsob využíva mnoho investorov a mnohí ste sa stým možno aj stretli, a to z jednoduchého dôvodu, že investor sa na podnikaní podieľa anonymne. Investor nie je evidovaný ako štatutár ani iný člen v obchodnom, či v živnostenskom registri. Dôležité je vedieť, že tichým spoločníkom môže byť podnikateľ, živnostník, spoločnosť, ale aj nepodnikateľ. Právne nie je obmedzený počet tichých spoločníkov. Tiché spoločenstvo musí mať zmluvné dohodnutie písomnou formou, kde sú dohodnuté všetky dojednania. Úlohou zmluvy by malo byť dohodnutie konkrétnych podmienok o aký vklad spoločníka sa jedná, pričom môže mať charakter finančný, hnuteľný, nehnuteľný alebo aj nehmotný v podobe know-how. V zmluve sa musia dohodnúť podmienky nakladania s nadobudnutým vkladom, prípadne doba na akú bude vklad poskytnutý a podobne.

 

Ak sa v zmluve nedohodne inak, tak podnikateľ ako príjemca vkladu je povinný umožniť prístup tichého spoločníka k dokumentácii firmy ako sú zmluvy, faktúry, výpisy z účtov a podobne. Taktiež má spoločník právo k nazeraniu do účtovnej závierky. Tichý spoločník sa podieľa na výsledku hospodárenia, ale neručí za záväzky podnikateľa. Na druhej strane vstupuje spoločník do rizika pretože sa podieľa aj na stratách podniku, a to do výšky svojho vkladu. Vyplatenie podielu investorovi nie je považovaný za daňový výdavok pre firmu.

Príjem pre tichého spoločníka

Ako sme si uviedli, investor môže byť aj človek nepodnikateľ. Čo však s príjmom, ktorý mu bude vyplatený na základe zmluvy o tichom spoločenstve? Keďže investor je vyplatený z výsledku hospodárenia po zdanení, tak tento príjem už druhý krát nezdaňuje, ale uvádza ho v daňovom priznaní typu B. Podľa zákona o zdravotnom postení však tento príjem podlieha zdravotným odvodom vo výške 14% z celkovej sumy.

Základné charakteristiky tichého spoločenstva:

• Písomná zmluva o tichom spoločenstve
• Neobmedzený počet tichých spoločníkov (právnická alebo fyzická osoba)
• Druh a výška vkladu nie je stanovená
• Anonymita tichého spoločníka
• Právo nazerania do účtovných dokladov a zmlúv
• Podiel na výsledku hospodárenia
• Podiel na strate
• Príjem z výsledku hospodárenia podlieha odvodovej povinnosti

Publikované

Triedenie účtovných jednotiek

Ešte stále si nie ste istý prečo je potrebné triedenie účtovných jednotiek do skupín? Počuli ste o tom, ale neviete, ktorých podnikateľov a firiem sa tieto zmeny týkajú? V článku si objasníme prečo vzniklo triedenie účtovných jednotiek, koho sa týka, aké sú skupiny a ich jednotlivé kritériá.

Prečo sa účtovné jednotky triedia?

Účelom triedenia účtovných jednotiek je nariadenie z Európskej únie, ktorého zmyslom má byť zníženie administratívneho zaťaženia účtovných jednotiek. Tieto zmeny nastali v Zákone o účtovníctve, a preto ich musia podnikatelia a firmy dodržiavať. Zaradenie do účtovnej skupiny má za následok obsahovú štruktúru účtovnej závierky, čo znamená, že podľa toho v akej skupine sa budete nachádzať, takú formu účtovnej závierky budete musieť použiť.

Koho sa triedenie týka a ako sa správne zaradiť?

Ide o kvantitatívne ukazovatele firmy podľa, ktorých sa zaradíte do veľkostnej skupiny. Ak ste nová účtovná jednotka, tak sa zaradíte do veľkostnej skupiny podľa vlastného uváženia a budete v tej skupine aj ďalšie účtovné obdobie. Následne budete postupovať podľa zákona a zatriedite sa do tej skupiny, kde spĺňate kritériá. Zaradenie do správnej skupiny sa vykonáva k závierkovému dňu za predchádzajúce účtovné obdobie, pričom sa posudzuje aj obdobie bezprostredne predchádzajúce. Pri bežnej situácii sa bude posudzovať tento stav k poslednému dňu roka o ktorom sa účtuje.

Týka sa to účtovných jednotiek, ktorými sú obchodné spoločnosti, družstvá, pozemkové spoločenstvá a fyzické osoby zapísané v Obchodnom registri účtujúce v podvojnom účtovníctve. Aj fyzické osoby, ktoré chcú dobrovoľne viesť podvojné účtovníctvo.

Aké sú kritériá pre jednotlivé skupiny účtovných jednotiek?

Podmienkou pre zaradenie do niektorej z týchto skupín je splnenie aspoň dvoch podmienok z nižšie uvedených, podľa zákona č.431/2002 Z. z. o účtovníctve.

Mikro účtovná jednotka

  • Celková suma majetku nepresiahne 350 000€
  • Čistý obrat nepresiahol 700 000€
  • Počet zamestnancov počas účtovného obdobia nepresiahol 10

Malá účtovná jednotka

  • Celková suma majetku presiahne 350 000€, ale nepresiahne 4 000 000 €
  • Čistý obrat presiahol 700 000€, ale nepresiahol 8 000 000€
  • Počet zamestnancov počas účtovného obdobia presiahol 10, ale nepresiahol 50

Veľká účtovná jednotka

  • Celková suma majetku presiahne 4 000 000 €
  • Čistý obrat presiahol 8 000 000€
  • Počet zamestnancov počas účtovného obdobia presiahol 50

Napíšte nám Vaše názory a postrehy aké máte s triedením účtovných jednotiek do skupín.

Publikované

Nezvyčajné dopravné prostriedky ako daňový výdavok?

 

Mnohí klienti sa nás pýtajú, či si môžu okrem auta dať do nákladov aj iný dopravný (menej bežný) prostriedok. Povedzme, že podnikáte v meste a využívate bicykel na vybavovanie klientov alebo dodávateľov. Taktiež motorka alebo skúter môže slúžiť na prepravovanie a vybavovanie firemných vecí. Môže byť s nezvyčajným dopravným prostriedkom problém?

 

Čo všetko môžeme uplatniť do daňových výdavkov?

 

Ako pri automobile, tak aj pri motorke, skútri alebo bicykli je dôležité jeho obstaranie. Formy môžu byť rôzne, ale najbežnejšou je kúpa. Kúpa a následné uplatnenie nákladov závisí od výšky obstarávacej ceny, ktorá sa uplatní do nákladov celou sumou alebo vo forme odpisov. V prípade auta alebo bicykla ide o prvú odpisovú skupinu s dobou odpisovania 4 roky. V prípade motocykla alebo inde neuvedeného dopravného prostriedku sa jedná o druhú odpisovú skupinu s dobou odpisovania 6 rokov. To platí pri obstarávacej cene vyššej ako je 1700€. Do nákladov však môžeme uplatniť aj ďalšie náklady a výdaj ako výbavu, prevádzkové náklady, pohonné hmoty, daň z motorového vozidla, servis a údržbu.

 

Skúter alebo motorka v podnikaní?

 

V prvom rade treba povedať, že napriek nezvyčajnosti takéhoto dopravného prostriedku v podnikaní nie je pochýb o tom, že sa jedná o dopravný prostriedok vďaka, ktorému dokáže podnikateľ hospodárnejšie a efektívnejšie podnikať. Základnou úlohou podnikateľa je vedieť vierohodne preukázať využitie takéhoto dopravného prostriedku v podnikaní. Odrážať sa treba vždy od definície daňového výdavku podľa §2 odseku i zákona o dani z príjmov.

 

Zákon o dani z príjmov definuje: Daňovým výdavkom výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11 pričom pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov (nákladov), je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti podľa § 19 ods. 2 písm. t), v akej sa používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, ak tento zákon neustanovuje inak.

 

To znamená, že vy ako podnikateľ si môžete obstarať nezvyčajný dopravný prostriedok a bez obáv ho využívať, ak dokážete pri kontrole obhájiť jeho využitie v podnikaní. Ak ste majiteľ reštaurácie alebo pizzerie a vykonávate rozvoz, môžete využiť bez problém takýto dopravný prostriedok. Alebo ste obchodný zástupca a je pre firmu hospodárnejšie a rýchlejšie dopravovať sa motorkou za svojimi klientmi. Prípadne využívate motorku alebo skúter na odlíšenie sa medzi konkurenciou a podobne. Pozor si však treba dať pri uplatňovaní výdavkov. Ak dopravný prostriedok nevyužívate v plnej miere na podnikanie a občas vykonáte prepravu aj pre osobné účely je lepšie zvoliť paušálne výdavky a uplatňovať náklady len pomernou časťou. Uplatňovanie pomernej časti sa vzťahuje na všetky náklady, nie len obstaranie.

 

A čo bicykel ako daňový výdavok?

 

Bicykel patrí taktiež medzi nezvyčajné dopravné prostriedky v podnikaní, ale čoraz viac mladých podnikateľov ich využíva najmä vo väčších mestách na dopravu za klientmi, do práce a podobne. Bicykel dokáže ušetriť množstvo času pri preplnených cestách a najmä má nízke prevádzkové náklady. Treba však zvážiť výšku obstarávacej ceny, aby nebol výdavok na takýto dopravný prostriedok považovaný za prehnane vysoký. Taktiež v prípade bicyklu, ak sa rozhodnete kúpiť horský bicykel pre vybavovanie firemných záležitostí, môže dôjsť k rozporu pri obhajobe daňových výdavkov.

 

Napíšte nám aké máte Vy skúsenosti s nezvyčajnými dopravnými prostriedkami v podnikaní.