„Článok je zameraný na aktuálne daňové postupy, ktoré môže daňovník využiť pri optimalizácií základu dane v rámci existujúcich právnych predpisov.“
Čo je daňová optimalizácia?
Cieľom daňovej optimalizácie je minimalizácia daňovej povinnosti živnostníkov v rámci zákonom dovolených nárokov. Pri daňovej optimalizácii je dôležité posúdiť všetky dostupné možnosti, ktoré umožňujú znížiť základ dane. Jednou z možností u živnostníkov je výber spôsobu uplatnenia daňových výdavkov. Neplatí to však pre všetkých živnostníkov. Daňová optimalizácia sa nemusí týkať iba dane z príjmov, ale aj ďalších daní. Zo strany živnostníkov vzniká záujem aj o optimalizáciu odvodového zaťaženia. Jednotlivé kroky v rámci optimalizácie môžu mať dopady aj na iné povinnosti, a preto je dôležité posudzovať problematiku komplexne.
Aktuálne nástroje daňovej optimalizácie pre živnostníkov
Uplatnenie výdavkov percentom z príjmov – tzv. paušálnych výdavkov
Živnostník si môže uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Výška paušálnych výdavkov je však limitovaná, a to sumou maximálne do výšky 20 000 €. Nárok vzniká neplatiteľom DPH alebo osobám registrovaným na daň podľa §7. Pre mnohých živnostníkov je táto voľba kľúčovým riešením pre zníženie daňovej povinnosti. Výhodou je uplatnenie celkovej sumy paušálnych výdavkov aj za kratšie zdaňovacie obdobie.
Vyber účtovnej sústavy
Ak paušálne výdavky nie sú výhodnejšie alebo si ich živnostník nemôže uplatniť, môže si vybrať medzi vedením jednoduchého alebo podvojného účtovníctva. Toto rozhodnutie odporúčame konzultovať s účtovníkom, keďže sa jedná o pomerne závažné rozhodnutie vedenia účtovníctva a vykazovania príjmov a výdavkov. Jednoduché účtovníctvo účtuje o príjmoch a výdavkoch zatiaľ čo podvojné o nákladoch a výnosoch. Základná odlišnosť je spôsob zisťovania základu dane pre výpočet dane z príjmov. Pre určitú skupinu živnostníkov môže byť riešením daňovej otázky práve toto rozhodnutie. Pozor rozhodnúť sa pre zmenu účtovnej sústavy môže len pred začiatkom zdaňovacieho obdobia.
Úhrada pohľadávok a záväzkov
Výhodou jednoduchého účtovníctva je zdanenie príjmu až po prijatí platby. Živnostník sa môže so svojím odberateľom dohodnúť na dlhšej splatnosti faktúr alebo požiadať odberateľa, aby mu faktúry vystavené za december uhradil až v januári budúceho roka. Živnostník si tak môže presunúť zdanenie príjmu do budúceho zdaňovacieho obdobia. Na druhej strane si môže živnostník svoje záväzky za služby a tovary uhradiť pred splatnosťou a tým si zvýšiť svoje výdavky. Môže tak urobiť aj v rámci svojej odvodovej povinnosti. S touto otázkou sa odporúčame obrátiť na svojho účtovníka.
Uplatnenie skutočných daňových výdavkov
V závislosti od podnikateľskej činnosti odporúčame prekonzultovať všetky výdavky súvisiace s výkonom podnikateľskej činnosti, ktoré je možné daňovo uplatniť. Zvážiť treba aj pomerné uplatnenie niektorých výdavkov, ktoré sa využívajú aj na osobnú spotrebu. Odporúčame uvažovať o pravidelnej obnove technického vybavenia, ktorú bude možné znovu odpisovať ako sú stroje, vozidlá, nehnuteľnosti alebo programové vybavenie. Potom bežné prevádzkové výdavky na nájom, energie, internet, mobilné služby a pod. Tak isto uplatňovanie cestovných náhrad, stravného alebo ubytovania pri pracovných cestách. Pri prevádzke motorového vozidla zvážiť uplatňovanie výdavkov a vykazovanie ciest. Platí tu viacero možností ich vykazovania.
Nezdaniteľná čiastka na daňovníka a manžela/ku
Posúdenie nároku nezdaniteľnej čiastky základu dane je pomerne komplikované pretože platia rôzne pravidlá pre jej uplatnenie. Živnostník si môže uplatniť odpočítanie od základu dane sumu 4 414,20 € v roku 2020 ak jeho základ dane je rovný alebo nižší ako 19 506,56 €. Ak je vyšší, dochádza ku jej kráteniu. Pozor živnostníci, ktorí boli ku dňu začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľmi dôhodku, nemajú nárok na nezdaniteľnú čiastku. Nie od všetkých príjmov je možné odpočítať nezdaniteľnú čiastku – ide najmä o aktívne príjmy. Nezdaniteľnú čiastku si môže živnostník uplatniť za určitých podmienok aj na svoju manželku alebo manžela. Podmienky nároku odporúčame prekonzultovať s účtovníkom.
Daňové bonusy
V prípade, že má živnostník dieťa môže si uplatniť odpočítanie daňového bonusu na dieťa vo výške 22,72 € na dieťa nad šesť rokov alebo 45,44 € na dieťa do šesť rokov. Ročne sa jedná o sumu až 545,28 €. Daňový bonus sa odpočíta priamo od dane. Môže vzniknúť situácia kedy bude daňový úrad doplácať daňový bonus a živnostník nezaplatí žiadnu daň. Platia tu určité právidlá, ktorým sme sa venovali v článku – Daňový bonus na dieťa v roku 2019.
Existuje aj daňový bonus na zaplatené úroky vo výške 50% zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, najviac do výšky 400 € za rok. Živnostník si môže uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokoch. Jedná sa o úvery na bývanie a daňový bonus sa odpočíta priamo od daňovej povinnosti. Daňový bonus na zaplatené úroky sa mohol uplatniť prvýkrát zo zmluvy o úvere uzatvorenej po 31.12.2017.
Príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie – III. pilier
Zníženie základu dane o príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie v úhrne najviac do výšky 180 € za rok. Príspevok je možné uplatniť len pri aktívnych príjmoch pričom sa odpočíta od základu dane. Pri 15 % sadzbe dane z príjmov a plnom nároku sa jedná o zníženie 27 € na dani. Podmienkou pre uplatnienie tohoto príspevku je uzatvorenie zmluvy od roku 2014.
Vychádza vám vysoká daňová povinnosť?
U každého živnostníka je potrebné posudzovať situáciu individuálne a zvážiť jednotlivé možnosti zníženia daňovej povinnosti. Neexistuje jedno riešenie, ktoré by bolo možné aplikovať plošne u každého živnostníka. Preto odporúčame včas skonzultovať situáciu a hľadať možnosti daňovej optimalizácie. Každý rok môže byť v podnikaní iný, a preto je vhodné reagovať na legislatívne zmeny a situáciu v podnikaní. Nenechávajte si riešenie účtovníctva a podanie daňového priznania na poslednú chvíľu. Dôležité je pozerať sa na problematiku vykazovania a zdaňovania komplexne. Myslite aj na budúcnosť a v prípade, že máte v pláne požiadať napr. banku o financovanie rekonštrukcie alebo kúpy nehnuteľnosti nemusí byť vyššia daňová povinnosť na škodu, práve naopak môže vám v dôležitej situácii pomôcť.
Spolu pre Vás tvoríme články na zaujímavé témy z oblasti účtovníctva, daní a miezd. Našou snahou je informovať Vás o novinkách, ktoré dopĺňame o naše poznatky a skúsenosti z praxe. Radi Vám pomôžeme a poradíme.