Začiatok roka je obdobím podávania daňového priznania k dani z príjmov. Ak nechcete platiť vysokú daň je potrebné legálnou cestou znížiť základ dane, z ktorej sa následne vypočíta daň. Jednou z možností je uplatnenie daňovej straty z minulých období. Netreba na ňu zabúdať. Nové pravidlá pre uplatnenie daňovej straty sa týkajú zdaňovacieho obdobia po 31.12.2013, a teda za účtovné obdobie roku 2014.
Vysvetlenie daňovej straty
Daňová strata nepredstavuje typický daňový výdavok, ale má vplyv na zníženie základu dane (platenie nižšej dani z príjmu), a preto je dôležité poznať jej využitie a správne uplatnenie. Odpočítanie daňovej straty nie je povinné. Ak má podnikateľ nárok na jej odpočet môže a nemusí využiť uplatnenie daňovej straty. Daňová strata predstavuje rozdiel, kedy daňové výdavky prevyšujú daňové prímy za zdaňovacie obdobie (zvyčajne kalendárny rok). Daňová strata môže vzniknúť u všetkých daňovníkov ako sú právnické osoby, fyzické osoby pri príjmoch z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti a prenájmu, ale aj neziskové organizácie.
Aké sú podmienky na uplatnenie odpočtu daňovej straty?
Vzniknutú daňovú stratu môžu podnikatelia odpočítať od 1.1.2014 podľa nasledovných podmienok:
- Daňová strata každého zdaňovacieho obdobia sa posudzuje samostatne.
- Odpočítanie daňovej straty je možné najviac počas 4 rokov bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, a to rovnomerne.
- Lehota na uplatnenie daňovej straty začína plynúť bezprostredne po zdaňovacom období, za ktoré bola strata vykázaná.
- Daňovú stratu je možné uplatniť z aktívnych príjmov, čo znamená, že sa znižuje čiastkový základ dane z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti.
- Ak je zdaňovacím obdobím podnikateľa obdobie kratšie ako kalendárny rok, tak podnikateľ má nárok na uplatnenie celej daňovej straty za dané zdaňovacie obdobie.
Zákon o dani z príjmov uvádza v § 30, že ak podnikateľ vstúpil do likvidácie alebo vyhlásenia konkurzu, tak nárok na odpočítanie daňovej straty od tohto dňa zaniká. Ak však dôjde k zrušeniu podniku bez likvidácie, to znamená, že sa zlúčia podnikateľské subjekty (príklad: jeden subjekt kúpi iný subjekt), tak kupujúci podnik preberá aj daňovú stratu, ktorú si môže uplatniť ak pokračuje v činnosti daného podniku.
Uplatnenie daňovej straty za minulé obdobia
Od roku 2010 do konca roka 2013 bolo možné daňovú stratu uplatniť 7 po sebe idúcich období, pričom si podnikateľ mohol ľubovoľne určiť výšku odpočtu. Táto možnosť už neplatí a postupuje sa podľa upravených podmienok.
Podľa legislatívy platnej od 1.1. 2014 môže podnikateľ neuplatnené daňové straty z rokov 2010 až 2013 sčítať a rozdeliť rovnomerne na 4 časti, ktoré môže následne uplatniť ak mu vznikne nárok. Ak nebude mať v danom roku nárok na uplatnenie daňovej straty z minulých období automaticky mu tento nárok zaniká.
Spolu pre Vás tvoríme články na zaujímavé témy z oblasti účtovníctva, daní a miezd. Našou snahou je informovať Vás o novinkách, ktoré dopĺňame o naše poznatky a skúsenosti z praxe. Radi Vám pomôžeme a poradíme.