Uplatnenie reklamných predmetov alebo ľudovo povedané „repre“ – učet 513 je častou otázkou na účtovníkov a ekonómov. Preto v tomto článku chceme objasniť problematiku nákupu reklamných predmetov, ktorá sa najčastejšie využíva pri výročiach, úspešne uzatvorených obchodoch alebo na konci roka pre udržanie dlhodobých obchodných vzťahov.
Jednotlivé daňové výdavky sú vymedzené v § 19 Zákona o dani z príjmov. Reklamné predmety sa však nachádzajú v § 21 príslušného zákona medzi výdavkami na reprezentáciu, kde sa uvádzajú výdavky, ktoré nie sú daňovo uznateľné.
Čo sa rozumie pod výdavkami na reprezentáciu?
V podnikateľskom prostredí sa môžeme stretnúť s rôznymi situáciami, kedy sa koná napríklad pohostenie pre obchodných partnerov, občerstvenie pri jednaní alebo poskytnutie daru. Taktiež uskutočnenie firemnej oslavy alebo pozvanie obchodného partnera na spoločný obed pričom všetky tieto činnosti súvisia s podnikaním, nie sú považované za daňovo uznateľné. Z toho vyplýva, že výdavky vynaložené na reprezentáciu neznižujú základ dane. V prípade, že podnikáte ako platca DPH nemáte nárok na uplatnenie DPH na vstupe z takéhoto daňového výdavku.
Čo sa rozumie pod výdavkami na reklamné predmety?
Reklamné predmety tvoria výnimku v nedaňových výdavkoch, a teda považujeme ich za daňovo uznateľné, avšak pozor platia tu určité obmedzenia, ktoré si vysvetlíme. V roku 2015 si môžeme uplatniť reklamný predmet do výšky 17 € za jeden predmet, pričom sa vypustilo z povinnosti mať takýto predmet označený obchodným menom alebo logom. Pozor si treba dať na darčekové reklamné poukážky na nákup služieb alebo tovarov, ktoré nebudú daňovo uznané. Dôvodom je, že takáto poukážka neplní reklamnú funkciu, ale umožňuje za určitý finančný obnos nákup služieb alebo tovarov.
Aké predmety si môže podnikateľ kúpiť ako reklamné predmety?
- Perá a iné písacie potreby
- Tričká, mikiny, bundy a iné oblečenie
- Kalendáre, diáre, zápisníky
- Pohľadnice, oznámenia
- Víno
- Tašky, ruksaky
- Potravinové balíky (káva, čokoláda…)
- Šiltovky, čiapky
- Elektronika, usb kľúče
- Športové veci
- Iné
Reklamných predmetov môže byť množstvo, treba si však dať pozor, aby žiadny predmet neprekročil hranicu pre jeden reklamný predmet. Čo sa týka vína platia určité obmedzenia. Zákon uvádza ako povolené tiché vína, šumivé vína, tiché a šumivé fermentované nápoje, a to spolu v maximálnej výške 5 % zo základu dane podniku. Špecifikáciu jednotlivých vín ďalej vymedzuje Zákon o spotrebnej dani z alkoholických nápojov. Čo sa týka iných alkoholických nápojov ako lieh alebo pivo nie je možné daňovo uznať. Od 1.1.2015 nebudú daňovo uznané ani tabakové výrobky poskytnuté ako reklamné predmety. Tieto obmedzenia platia pre všetkých podnikateľov, ktorých hlavná činnosť nie je výroba tabakových alebo alkoholických nápojov.
Spolu pre Vás tvoríme články na zaujímavé témy z oblasti účtovníctva, daní a miezd. Našou snahou je informovať Vás o novinkách, ktoré dopĺňame o naše poznatky a skúsenosti z praxe. Radi Vám pomôžeme a poradíme.