Čakajú nás zmeny v roku 2020, ktoré sú zamerané na malých a stredných podnikateľov s nižšími príjmami. Zmeny by mali priniesť pozitívny dopad na administratívne zaťaženie a tiež zníženie daňového zaťaženia pre určitý okruh podnikateľov. Dňa 18.09.2019 vláda schválila novelu zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov s účinnosťou od 1. januára 2020.
Zoznam najdôležitejších zmien v zákone o dani z príjmov od 1.1.2020:
1. Vznik definície ,,mikrodaňovníka“ – § 2
2. Základ dane – § 4
3. Zvyšovanie nezdaniteľnej čiastky – § 11
4. Sadzba dane – § 15
5. Nová odpisová skupina ,,0″ – § 26
6. Zmena pravidiel odpočtu daňovej straty – § 30
7. Platenie preddavkov – § 42
S nasledujúcimi zmenami Vláda Slovenskej republiky očakáva nárast počtu začínajúcich podnikateľov avšak netreba zabúdať na to, že tieto zmeny reálne pocítia všetci podnikatelia až v roku 2021 pri podávaní daňových priznaní za predchádzajúce obdobie.
Nový daňový pojem - mikrodaňovník
Mikrodaňovníci ako nový pojem v zákone o dani z príjmov nájdete v § 2 písmeno w), ktorý znie:
Mikrodaňovníkom daňovník,ktorý je fyzickou osobou ktorého príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu ustanovenú osobitným predpisom,2a) a daňovník, ktorý je právnickou osobou, ktorého príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie, neprevyšujú sumu ustanovenú osobitným predpisom;2a)
2. Základ dane od 1.1.2020 sa mení nasledovne:
Pôvodné znenie § 4 odsek 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov do 31.12.2019:
(1) Základ dane sa zistí ako súčet:
(a) čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2, ktoré sa znižujú o nezdaniteľné časti základu dane (§ 11), a
(b) čiastkových základov dane z príjmov podľa § 6 ods. 3 a 4 a § 8
Nové znenie § 4 odsek 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov od 01.01.2020:
(1) Základ dane je:
a) súčet čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5, ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11), a čiastkových základov dane z príjmov podľa § 6 ods. 3 a 4 a § 8,
(b) čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11).“.
3. Zvyšovanie nezdaniteľnej čiastky:
Ďalšia veľmi dôležitá zmena v zákone o dani z príjmov je zvýšenie nezdaniteľnej časti základu dane. Táto suma ovplyvňuje čistý zisk teda aj výšku dane. Výška nezdaniteľnej časti je naviazaná na sumu platného životného minima.
V minulosti už sme túto sumu sme navrhovali zvýšiť na výšku minimálnej mzdy, keďže nezdaniteľná časť v minulosti v rokoch 2006 bola vo výške minimálnej mzdy tím pádom zamestnanci zarábajúce minimálnu mzdu neplatili žiadnu daň z príjmov.
Od roku 2020 výška NČ sa už nebude počítať ako 19,2 násobok životného minima, ale zvýši sa na 21 násobok.
Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka bude v roku 2020 vo výške 4 414,20 €, oproti súčasnej výške 3 937,35 € platnej v roku 2019.
V zákone § 11 sa dopĺňa odsekom 15, ktorý bude znieť nasledovne:
Ak má daňovník súčet čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2, zníži si najskôr čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5 o nezdaniteľné časti základu dane uvedené v odsekoch 2, 3, 10 a 14. Čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 si zníži len o nezdaniteľné časti základu dane uvedené v odsekoch 2, 3, 10 a 14 prevyšujúce čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5.
Problém môže byť v budúcnosti, že akým spôsobom budú financované samosprávy, keďže výber dani u fyzických osobách ,, podielové dane,, plánujú znižovať. Takéto znižovanie automaticky znamená pre samosprávy, pre VÚC-ky, pre obce, pre mestá výpadok príjmov.
4. Zníženie sadzby dane na 15%:
Zníženie sadzby dane z príjmov na 15 % pre právnické osoby a živnostníkov s ročnými príjmami do 100 000 eur.
Pôvodné znenie § 15 písmeno a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov do 31.12.2019:
a) fyzickú osobu
1. zo základu dane zisteného podľa § 4
1a. 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane,
1b. 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok platného životného minima,
2. 19 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 7,
3. 7 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. a),
4. 35 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. b),
b) právnickú osobu
1. 21 % zo základu dane zníženého o daňovú stratu,
2. 35 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 4,
3. 21 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 17f ods. 1 a 2.
Nové znenie § 15 písmeno a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov od 01.01.2020:
(a) fyzickú osobu
1.zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. a)
1a. 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane,
1b. 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok platného životného minima,
2. 15 % zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b) zníženého o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 neprevyšujúce sumu 100 000 eur,
3. zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b) zníženého o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 prevyšujúce sumu 100 000 eur
3a. 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane,
3b. 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok platného životného minima,
4. 19 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 7,
5. 7 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. a),
6. 35 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. b).
(b) právnickú osobu
1. zo základu dane zníženého o daňovú stratu
1a. 15 % pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) neprevyšujúce sumu 100 000 eur,
1b. 21 % pre daňovníka neuvedeného v bode 1a.,“.
5. Nová odpisová skupina ,,0,,:
Od roku 2020 budú intenzívnejšie podporované osobné automobily, ktoré majú v osvedčení o evidencii časť II v položke „18 P.3 Druh paliva/zdroj energie“ uvedené „BEV“ alebo „PHEV“ v akejkoľvek kombinácií s iným druhom paliva alebo zdroja energie.
Nové znenie § 26 ods. 1 sa pred odpisovú skupinu 1 vkladá odpisová skupina 0, ktorá znie:
6. Zmena pravidiel odpočtu daňovej straty:
Veľmi zaujímavá zmena bude pre mikrodaňovníkov, ktorí majú možnosť umoriť celú sumu daňovej straty až do výšky základu dane.
Odpisovanie straty od roku 2020 a vyššie, budú sa môcť uplatňovať (umorovať) 5 rokov.
Pôvodné znenie § 30 odseky 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov do 31.12.2019:
(1) Od základu dane daňovníka, ktorý je právnickou osobou, alebo od základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, možno odpočítať daňovú stratu rovnomerne počas štyroch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, a to počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola táto daňová strata vykázaná.
Ku dňu vstupu daňovníka do likvidácie alebo vyhlásenia konkurzu nárok na odpočet daňovej straty odo dňa vstupu do likvidácie alebo vyhlásenia konkurzu zaniká. Ak je zdaňovacie obdobie kratšie ako rok, daňovník môže uplatniť celý ročný odpočet daňovej straty.
Nové znenie § 30 odseky 1 až 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov od 01.01.2020:
7. Platenie preddavkov:
Preddavky budú platiť daňovníci ak ich daňová povinnosť bude vyššia ako 5.000 eur.
Nové znenie § 42 ods. 2 a 3 sa suma „2 500 eur“ nahrádza sumou „5 000 eur“.
Konateľ a spolumajiteľ účtovnej spoločnosti Ekonoom.sk s.r.o., v doterajšej práci sa venoval prevažne účtovníctvu malých firiem fyzických a právnických osôb. Aktívne sa pripravuje na znaleckú činnosť v odbore Účtovníctvo, daňovníctvo a personalistika. Je asistentom audítora a autor knihy Chyby účtovníctva.