Deň: 25. septembra 2020

 Za informatívnu časť považujeme druhú stranu daňového priznania, kde sa uvádzajú číslené hodnoty dodaných služieb a tovarov za zdaňovacie obdobie. Jednotlivé riadky obsahujú presne definované plnenia, ktoré uvádzame. Pomôckou pre vyplnenie môže b

Riadky 01 až 04: Tuzemské dodávky s daňovou povinnosťou a dodanie majetku:

Riadky na začiatku druhej strany daňového priznania sú určené na vyplnenie tuzemských dodaní tovarov a služieb, pri ktorých vzniká daňová povinnosť. Riadky 01 a 02 používajú cestovné kancelárie a obchodníci s použitím tovarom. V riadkoch 02 až 04 sa uvádza aj daň pri zrušení registrácie.

Riadky 05 až 08: Nadobudnutie tovaru v tuzemsku podľa § 11 a § 11a 

Uvádzajú sa tu nákupy tovaru z iných krajín EÚ, kedy dodávateľ vystaví daňový doklad bez DPH. Tuzemský podnikateľ má povinnosť priznať DPH na Slovensku. Uvádza sa tu aj nadobudnutie nového dopravného prostriedku z inej krajiny EÚ. Taktiež nákupy tovaru z inej krajiny EÚ pre osoby, ktoré nie sú platiteľom DPH, ale sú registrovaný podľa §7. 

Riadky 09 a 10: Tovar a služba, pri ktorých príjemca platí a daň podľa § 69 ods. 2 a 9 až 12 zákona

Na týchto riadkoch sa uvádzajú nákupy tovarov a služieb z iných krajín EÚ ak miesto dodania služby sa určí podľa §16, kedy sa služba vzťahuje na nehnuteľnosť, krátkodobý prenájom dopravných prostriedkov, kultúrnych, umeleckých, športových, vedeckých, vzdelávacích, zábavných a podobných služieb. Taktiež prepravy medzi krajinami EÚ a stravovacími službami. Nákup tovaru z inej krajiny EÚ alebo z tretej krajiny ak miesto dodania tovaru je tuzemsko. Uvádza sa tu aj nákup tovarov a služieb od iného platiteľa DPH na Slovensku v prípade prijatia kovového odpadu a šrotu, špecifických tovarov ako aj stavebných prác patriacich do sekcie F osobitného predpisu.

Riadky 11 a 12: Samozdanenie služby pre osoby registrované podľa §7a

V riadku 11 a 12 daňového priznania sa uvádzajú prijaté služby podľa § 69 ods. 3, ktoré prijímajú osoby registrované pre DPH podľa §7a ako Iné osoby registrované pre daň. Jedná sa o podnikateľov, ktorý sú neplatcom DPH, ale príjmu službu z krajiny EÚ. Kúpa reklamnej služby od Facebook alebo Google.

Riadky 13 a 14: Druhý odberateľ trojstranného obchodu

V riadkoch 13 a 14 uvádzajú základ dane a daň príjemcovia alebo druhí odberatelia trojstranného obchodu, ktorí majú povinnosť priznať a odviesť daň. V riadku 13 sa uvádza hodnota tovaru, ktorá vychádza z ceny tovaru uvedenej vo faktúre vyhotovenej prvým odberateľom. Na riadku 14 sa uvádza 20% hodnoty tovaru.

Riadky 15 až 17: Dodanie a nadobudnutie tovaru a služieb s oslobodením od dane

V riadku 15 sa uvádza základ dane dodaných poisťovacích služieb, finančných služieb a tovaru dodaného do iného členského štátu pre platiteľa DPH, ktoré sú oslobodené od dane. Na tomto riadku sa uvádzajú aj nadobudnutia tovaru v tuzemsku z iného členského štátu EÚ. Na riadku 15 a 16 sa uvádza aj hodnota dodania nového dopravného prostriedku. Ak je kupujúci platiteľ DPH tak len na riadku 15. Ak  sa opravuje ,,dopropisuje,, tovar alebo služba, aj oprava sa uvádza na týchto riadkoch.

Riadok 18: Ukončenie režimov s oslobodením od dane

Tento riadok uvádza daň podľa § 48ca ods. 2, § 48d ods. 15 a § 48e ods. 3, 6 a 8 zákona v prípadoch, keď sa pri surovej rope a minerálnych olejoch ukončia režimy, v ktorých sa uplatnilo oslobodenie od dane.

Riadok 19: Daň na výstupe 

Na tomto riadku sa uvádza daň na výstupe alebo daň celkom, ktorá je súčtom riadkov 02+04+06+08+10+12+14.

Riadky 20 až 25: Odpočítanie dane

Na riadkoch 20 a 21 sa uvádza výška odpočítateľnej dane podľa § 49 až § 52 a § 54 až § 54d zákona o DPH. §49 pojednáva o pomernom uplatnení nároku na odpočet určenom koeficientom. §51 stanovuje časové podmienky pre uplatnenie odpočítania dane z oneskorene prijatých faktúr. Faktúry s prenosom daňovej povinnosti nárok na odpočet vzniká v období kedy vznikla daňová povinnosť, nie je viazaná na držbu faktúry. Napr. kovový odpad, dodanie nehnuteľnosti, dodanie mobilných telefónov, dodanie stavebných prác, ktoré patria do sekcie F. § 52 stanovuje podmienky pre odpočítanie dane pri dodaní nového dopravného prostriedku, ak auto bolo nakúpené zo zahraničia. § 54 pojednáva o zmene nároku na odpočítanie dane z investičného majetok pri zmene jeho účelu. Právo na odpočet vzniká plnohodnotným platiteľom DPH. Osobám registrovaných podľa  §7 alebo 7a tento nárok nevzniká.

V riadkoch  22 a 23 daňového priznania k DPH sa uvádza  výška odpočítateľnej dane uplatnenej dodávateľom z tovarov a služieb dodaných v tuzemsku. V riadkoch  24 a 25 daňového priznania k DPH sa uvádza výška odpočítateľnej dane (DPH) zaplatenej správcovi dane v tuzemsku pri dovoze tovaru.

Riadky 26 a 27: Oprava základu dane

Na riadkoch 26 a 27 daňového priznania k DPH sa udávajú údaje z opravných faktúr zo strany dodávateľa teda podnikateľa, ktorý opravný doklad/dobropis vystavuje. Ak vystavuje dobropis, základ dane uvádza so znamienkom (mínus). Na riadku 27 sa uvádza výška dane o koľko sa znižuje oproti pôvodnej faktúre. Ak podnikateľ vystavuje ťarchopis teda navyšuje sumu pôvodnej faktúry tak na riadkoch 26 a 27 daňového priznania k DPH uvádza hodnoty so znamienkom (plus). Ak by podnikateľ dostal dobropis zo zahraničia z iného členského štátu, tak základ dane sa uvádza na riadkoch 15 a 16.

Riadok 28: Oprava odpočítanej dane

Na riadku 28 daňového priznania sa uvádzajú údaje z opravnej faktúry v tom zdaňovacom období, kedy podnikateľ dostal opravný doklad. Ak podnikateľ dostane dobropis od slovenského dodávateľa, tak sa uvádza výška dane z opravnej faktúry so znamienkom (plus). Ak dostane daňový podnikateľ ťarchopis od slovenského dodávateľa, tak hodnotu dane uvádza so znamienkom (mínus). Ak by podnikateľ dostal opravnú faktúru od zahraničného dodávateľa, tak sa údaje uvádzajú aj na riadkoch 26 a 27.

Riadok 29: Odpočitateľná suma dane pred registráciou DPH

Na riadku 29 daňového priznania sa uvádzajú údaje z prijatých faktúr u podnikateľov, ktorí nadobudli tovar alebo službu predtým ako sa stali platiteľmi DPH. Častým dôvodom je obstaranie hnuteľného majetku alebo tovaru, ktorý je použitý na podnikanie.

Riadok 30: Suma tovaru vyvezeného mimo EÚ

Na riadku 30 daňového priznania sa uvádza DPH predaného tovaru osobe z tretích krajín, ktorá má nárok na vrátenie tejto dane. Na základe dokumentu z colného úradu.

Riadky 31 až 34: Daňové povinnosti alebo nadmerné odpočty

Na riadku 31 sa uvádza kladný výsledok – vlastná daňová povinnosť. Na riadku 32 sa uvádza záporný výsledok – nadmerný odpočet. Riadok 33 uvádza sumu nadmerného odpočtu vykázaného za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, ktorá sa odpočítava od vlastnej daňovej povinnosti uvedenej v riadku 31. Údaj nesmie byť vyšší ako je údaj v riadku 31.

Riadok 35 a 36: Trojstranné obchody

Riadky 35 a 36 vypĺňa platiteľ dane registrovaný v tuzemsku, ak je prvým odberateľom pri trojstrannom obchode. Údaje o nadobudnutí tovaru prvým odberateľom a o dodaní tovaru druhému odberateľovi sa uvádzajú za zdaňovacie obdobie, v ktorom bol tovar dodaný druhému odberateľovi.

Riadky 37 a 38: Dodatočné daňové priznania

Tieto riadky sa vypĺňajú iba v prípade podania dodatočného daňového priznania, kde sa uvádza rozdiel oproti poslednej známej vlastnej daňovej povinnosti alebo nadmernému odpočtu a dani na úhradu, a to nasledovne:

• • v prípade zvýšenia vlastnej daňovej povinnosti sa použije znamienko (+),
  • v prípade zníženia vlastnej daňovej povinnosti sa použije znamienko (-),
  • v prípade zvýšenia nadmerného odpočtu sa použije znamienko (-),
  • v prípade zníženia nadmerného odpočtu sa použije znamienko (+),
  • v prípade, že z vlastnej daňovej povinnosti sa prechádza do nadmerného odpočtu, použije sa znamienko (-),
  • v prípade, že z nadmerného odpočtu sa prechádza do vlastnej daňovej povinnosti, použije sa znamienko (+).