,,Začiatok podnikania je spojený s nevyhnutnou administratívou. Mnohé sa dá vyriešiť elektronicky.“
Ak ste sa rozhodli začať podnikať alebo už nejaký čas podnikáte a zvažujete výhodnosť jednotlivých foriem podnikania, tak sme pre vás pripravili zaujímavé porovnanie výhod a nevýhod. Existuje množstvo článkov na porovnávanie jednotlivých právnych foriem SZČO a s.r.o. na základe ktorých sa dá rozhodnúť. V našom článku porovnáme náklady od založenia podnikania až po jeho prevádzku v jednotlivých rokoch.
Koľko nás bude stáť začiatok podnikania v roku 2020?
Ak ešte nepodnikáte, ale uvažujete o rizikách a vstupných výdavkov, tak v nasledujúcej tabuľke môžete vidieť porovnanie prvotných výdavkov pre obe najrozšírenejšie formy podnikania. Ak sa rozhodnete vybaviť prvotné administratívne povinnosti sami, tak môžete výdavky minimalizovať. Pomocou elektronického občianskeho preukazu si môžete podať ohlásenie voľnej živnosti zdarma. Osobne 5 € za každú voľnú živnosť. Pri viazaných alebo remeselných živnostiach je to elektronicky 7,50 € alebo osobne 15 €. Tie isté podmienky platia aj pri založení s.r.o. Papierové odovzdanie dokladov na zapísanie do Obchodného už nie je možné od 01.10.2020. Podávanie návrhov na zápis do obchodného registra je možné výlučne elektronickými prostriedkami prostredníctvom elektronického formulára. Prvozápis spoločnosti je spoplatnený súdnym poplatkom vo výške 150 €. Ak vybavenie zveríte do rúk účtovníka, tak zvyčajne vykoná za vás všetko elektronicky. V nasledujúcom príklade počítajme, že budeme potrebovať 5 voľných živností, ktoré si požiadate sami, a to elektronicky.
| Živnosť | Spoločnosť (s.r.o.) | |
| Založenie živnostenského oprávnenia | 0 € | 0 € |
| Vypracovanie zakladacích dokumentov | 0 € | 100 € |
| Zápis do živnostenského/obchodného registra | 0 € | 150 € |
| Overovacie poplatky na matrike | 0 € | 15 € |
| Celkové výdavky | 0 € | 265 € |
Počiatočné výdavky jednoznačne ukazujú v prospech živnosti. Tak isto rýchlosť začatia podnikania, kedy podnikať ako živnostník môžete už v deň ohlásenia živnosti. Pri spoločnostiach je to všeobecne dlhšie. Vypracovanie dokumentov, ich overenie, vydanie živnostenského oprávnenia a následne podanie zápisu do Obchodného registra môže trvať v lepšom prípade 2-3 týždne. Záleží to aj od kraja, kde bude sídlo spoločnosti.
Aké sú prevádzkové výdavky pre živnostníka v roku 2020?
Ak podnikateľ vykoná všetko správne, živnostenský úrad mu pridelí IČO, následne daňový úrad pošle kartičku DIČ a zároveň Sociálna a Zdravotná poisťovňa vás bude evidovať ako živnostníka. So vznikom živnostenského oprávnenia preberá podnikateľ na seba zodpovednosť a zároveň je povinný platiť odvody do zdravotnej poisťovne. V závislosti od druhu podnikania je povinný dodržiavať všetky legislatívne podmienky ako ohlásenie prevádzky, hygienické predpisy, BOZP, označenie sídla, povinnosti s evidovaním tržieb cez pokladňu, vedenie účtovníctva, podávanie daňového priznania, sledovanie výšky svojho príjmu, registrácie pre DPH, atď. V nasledujúcej tabuľke sme pripravili kalkuláciu výdavkov spojených s prevádzkou živnosti v 1. roku podnikania za predpokladu, že živnostník začal v januári 2020.
Výdavky spojené s vykonávaním živnosti v 1. roku podnikania 2020
| Obdobie | mesačne | ročne |
| Poistné do ZP | 70,91 € | 850,92 € |
| Celkové výdavky | 93,06 € | 850,92 € |
Kalkulácia je zjednodušená za predpokladu, že si živnostník dokáže viesť účtovníctvo sám a využíva vlastný bankový účet. Ak by využíval služby účtovníka môžeme predpokladať zvýšenie mesačných výdavkov o 30 €. Ak by sa podnikateľ rozhodol využívať samostatný bankový účet na podnikanie, tak by mohli jeho mesačné výdavky vzrásť od 0-6 €. V závislosti od druhu podnikania môže vznikať množstvo iných výdavkov ako platby za internet, mobilné služby, cestovné, softvér, vzdelávanie, stravné, kancelárske potreby, materiál, tovar, nájom priestorov, mzdové výdavky, reklama atď.
Výdavky spojené s vykonávaním živnosti v 2. roku podnikania 2021
| Obdobie | mesačne | ročne |
| Poistné do ZP | 76,44 € | 917,28 € |
| Poistné do SP | 180,99 € | 1 085,94 € |
| Celkové výdavky | 257,43€ | 2 003,22 € |
Druhý rok sa situácia mení podľa dosiahnutého príjmu v prvom roku. Ak by v roku 2020 dosiahol príjem nad 6 552 €, tak podnikateľovi vznikne v roku 2021 povinnosť platiť minimálne sociálne poistné. V prípade vyššieho príjmu v roku 2020 môžu živnostníkovi vypočítať aj vyššie poistné ako minimálne. Navyše zdravotné poistenie využíva inštitút ročného zúčtovania, ktoré môže živnostníka nemilo prekvapiť prípadným nedoplatkom. Ročné zúčtovanie zo Sociálnej poisťovne príde najskôr v roku 2023 za rok 2022.
Pri výpočte odvodov do Sociálnej poisťovne sme brali do úvahy, že vznikne len od 01.07.2021, a teda za 6 mesiacov v druhom roku podnikania. Hranica pre platenie odvodov do Sociálnej poisťovne v roku 2020 je naviazaná na výšku priemernej mesačnej mzdy za kalendárny rok 2019, ktorá bola na úrovni 1092 €.
Aké sú prevádzkové výdavky pre spoločnosť s.r.o. v roku 2020?
Po založení spoločnosti podnikateľ nie je povinný platiť odvody do zdravotnej poisťovne ani sociálnej poisťovne. Situácia je iná. Podnikateľ už nie je v postavení fyzickej osoby, ale koná za právnickú osobu. Môže byť v zamestnaneckom pomere voči firme alebo nemusí. Spoločnosť má povinnosť viesť podvojné účtovníctvo. Obchodná spoločnosť musí mať vlastný podnikateľský účet pre právnické osoby.
| | ||
| Obdobie | mesačne | ročne |
| Poistné do ZP a SP | od 0,00 € | od 0,00 € |
| Účtovné služby | od 100 € | od 1 200 € |
| Vedenie účtu v banke | 0 € – 20 € | 0 € – 240 € |
| Celkové výdavky | od 100 € | od 1 200 € |
Kalkulácia je zjednodušená za predpokladu, že spoločnosť nie je platiteľom DPH a nezamestnáva žiadneho zamestnanca. V prípade nákladov na vedenie účtovníctva je potrebné vedieť či spoločnosť má postavenie platiteľa DPH a či musí podávať aj daňové priznanie k DPH. Cena za vedenie účtovníctva môže, ale nemusí obsahovať aj vypracovanie výplatnej pásky zamestnancov.
V kalkulácií nie je zahrnutý povinný odvod poistného za konateľa, ktorý ak sa nezamestná vo vlastnej spoločnosti, bude musieť za seba hradiť zdravotné poistné vo výške 70,91 € v roku 2020 a nasledujúci rok 76,44 €.
Odvody konateľov a spoločníkov s.r.o.
Konateľ aj spoločník môže vykonávať svoju funkciu na základe zmluvy o výkone funkcie konateľa alebo na základe mandátnej zmluvy podľa obchodného zákonníka. Obchodný zákonník nestanovuje výšku ani frekvenciu odmeny. V praxi môže mať konateľ pracovnú zmluvu alebo zmluvu o výkone funkcie konateľa. Obe možnosti legislatívne v poriadku avšak, konateľ ktorý je zároveň aj spoločníkom nesplnená zákonnú definíciu a podmienku nadriadenosti a podriadenosti závislej práce podľa Zákonníka práce.
Konateľ ktorý nemá účasť na základnom imaní, teda nie je spoločníkom a bude vykonávať aj inú činnosť ako je uvedené v zmluve o výkone funkcie konateľa, tak musí mať pracovnú zmluvu alebo dohodu. Pracovná zmluva môže byť aj na kratší úväzok.
Výsledné porovnanie výdavkov živnosti a spoločnosti s.r.o. pre rok 2020
| Živnosť | Spoločnosť (s.r.o.) | Rozdiel | |
| Založenie | od 0 € | od 150 € | od 150 € |
| Vedenie účtovníctva/mesačne | od 30 € | od 100 € | od 70 € |
| Odvody/mesačne | od 70,91 € | od 0,00 € | od 70,91 € |
| Sadzba dane | 15 %/19 %/ 25 % | 15 % / 21 % | od 0 % |
| Zrušenie | 0 € | 1.200 € | 1.200 € |
Z porovnania vyplýva, že prevádzkové náklady u živnostníka sú nižšie ako pri spoločnosti. Obe formy podnikania majú svoje výhody a nevýhody. Vždy je dôležité vychádzať zo skutočných alebo predpokladaných príjmov. Najčastejším problémom u SZČO sú vysoké odvody po druhom a treťom roku podnikania, kedy príjmy nemusia korešpondovať s príjmami predošlých rokov, pričom povinné mesačné poistné musia platiť podľa predošlých výsledkov.
Ak sa rozhodujete, ktorú formu podnikania zvoliť, vieme Vám vypracovať porovnávaciu kalkuláciu odvodového a daňového zaťaženia.
Spolu pre Vás tvoríme články na zaujímavé témy z oblasti účtovníctva, daní a miezd. Našou snahou je informovať Vás o novinkách, ktoré dopĺňame o naše poznatky a skúsenosti z praxe. Radi Vám pomôžeme a poradíme.