Mnohí klienti sa nás pýtajú, či si môžu okrem auta dať do nákladov aj iný dopravný (menej bežný) prostriedok. Povedzme, že podnikáte v meste a využívate bicykel na vybavovanie klientov alebo dodávateľov. Taktiež motorka alebo skúter môže slúžiť na prepravovanie a vybavovanie firemných vecí. Môže byť s nezvyčajným dopravným prostriedkom problém?
Čo všetko môžeme uplatniť do daňových výdavkov?
Ako pri automobile, tak aj pri motorke, skútri alebo bicykli je dôležité jeho obstaranie. Formy môžu byť rôzne, ale najbežnejšou je kúpa. Kúpa a následné uplatnenie nákladov závisí od výšky obstarávacej ceny, ktorá sa uplatní do nákladov celou sumou alebo vo forme odpisov. V prípade auta alebo bicykla ide o prvú odpisovú skupinu s dobou odpisovania 4 roky. V prípade motocykla alebo inde neuvedeného dopravného prostriedku sa jedná o druhú odpisovú skupinu s dobou odpisovania 6 rokov. To platí pri obstarávacej cene vyššej ako je 1700€. Do nákladov však môžeme uplatniť aj ďalšie náklady a výdaj ako výbavu, prevádzkové náklady, pohonné hmoty, daň z motorového vozidla, servis a údržbu.
Skúter alebo motorka v podnikaní?
V prvom rade treba povedať, že napriek nezvyčajnosti takéhoto dopravného prostriedku v podnikaní nie je pochýb o tom, že sa jedná o dopravný prostriedok vďaka, ktorému dokáže podnikateľ hospodárnejšie a efektívnejšie podnikať. Základnou úlohou podnikateľa je vedieť vierohodne preukázať využitie takéhoto dopravného prostriedku v podnikaní. Odrážať sa treba vždy od definície daňového výdavku podľa §2 odseku i zákona o dani z príjmov.
Zákon o dani z príjmov definuje: Daňovým výdavkom výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11 pričom pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov (nákladov), je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti podľa § 19 ods. 2 písm. t), v akej sa používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, ak tento zákon neustanovuje inak.
To znamená, že vy ako podnikateľ si môžete obstarať nezvyčajný dopravný prostriedok a bez obáv ho využívať, ak dokážete pri kontrole obhájiť jeho využitie v podnikaní. Ak ste majiteľ reštaurácie alebo pizzerie a vykonávate rozvoz, môžete využiť bez problém takýto dopravný prostriedok. Alebo ste obchodný zástupca a je pre firmu hospodárnejšie a rýchlejšie dopravovať sa motorkou za svojimi klientmi. Prípadne využívate motorku alebo skúter na odlíšenie sa medzi konkurenciou a podobne. Pozor si však treba dať pri uplatňovaní výdavkov. Ak dopravný prostriedok nevyužívate v plnej miere na podnikanie a občas vykonáte prepravu aj pre osobné účely je lepšie zvoliť paušálne výdavky a uplatňovať náklady len pomernou časťou. Uplatňovanie pomernej časti sa vzťahuje na všetky náklady, nie len obstaranie.
A čo bicykel ako daňový výdavok?
Bicykel patrí taktiež medzi nezvyčajné dopravné prostriedky v podnikaní, ale čoraz viac mladých podnikateľov ich využíva najmä vo väčších mestách na dopravu za klientmi, do práce a podobne. Bicykel dokáže ušetriť množstvo času pri preplnených cestách a najmä má nízke prevádzkové náklady. Treba však zvážiť výšku obstarávacej ceny, aby nebol výdavok na takýto dopravný prostriedok považovaný za prehnane vysoký. Taktiež v prípade bicyklu, ak sa rozhodnete kúpiť horský bicykel pre vybavovanie firemných záležitostí, môže dôjsť k rozporu pri obhajobe daňových výdavkov.
Napíšte nám aké máte Vy skúsenosti s nezvyčajnými dopravnými prostriedkami v podnikaní.
Spolu pre Vás tvoríme články na zaujímavé témy z oblasti účtovníctva, daní a miezd. Našou snahou je informovať Vás o novinkách, ktoré dopĺňame o naše poznatky a skúsenosti z praxe. Radi Vám pomôžeme a poradíme.
43 komentárov k “Nezvyčajné dopravné prostriedky ako daňový výdavok?”
Dobrý deň, môžem sa spýtať či vodný skúter sa zatrieďuje tiež do druhej odpisovej skupiny ako inde neuvedené dopravné zariadenie ?
Ďakujem.
Dobrý deň,
áno uvažujete správne o 2. odpisovej skupine.
Ďakujeme za otázku.
Ing. Matej Sedliak
Dobrý deň,
v prípade ak sa motorka využíva aj na súkromné účely tak všetky náklady vrátane obstarania dám do nákladov vo výške 80% aj DPH ?
Dobrý deň p. Takáčová,
v tom prípade je potrebné určiť aký je pomer využívania motorky na súkromné a firemné účely. Ak je to 50% tak všetky náklady musíte krátiť o 50% vrátane DPH. Tento pomer si treba prepočítať na základe využívania motorky z pohľadu prejdených kilometrov.
Ing. Matej Sedliak
Dobrý deň, chcela by som sa spýtať, či sa môže dať do účtovníctva, aj uplatnenie DPH motokrosová motorka, ak sa na nej bude pretekať, môže to byť propagácia alebo reklama ?
Dobrý deň,
ťažko z Vašej otázky vyčítať aké je Vaše odvetvie podnikania. Ak by ste povedzme predávali náhradné diely na motocykle a boli by umiestnené logá iných firiem na Vašej motorke z čoho by Vám vyplýval príjem, tak by som si vedel aj takýto náklad v účtovníctve predstaviť. Ak povedzme vykonávate finančného poradcu a syn sa vozí na motorke po záhrade, tak určite nie.
Ing. Matej Sedliak
Dobrí deň som SZCO a chcem kúpiť horský bicykel v hodnote 2200€ pričom ho využívam ako dopravný prostriedok do prace 5 dni v týždni ale aj na súkromné účely a otázka je môžem ho dať do odpisov?
Dobrý deň,
otázkou je či by ste dokázali tento daňový výdavok obhájiť pri daňovej kontrole. Neviem akú činnosť vykonávate, ale povedzme v Bratislave ak by človek chodil bicyklom za klientmi s tým, že dokáže tak efektívnejšie, lacnejšie a rýchlejšie sa dopravovať tak by som si to dokázal obhájiť. Určite by som tento výdavok dal do nákladov len v pomernej časti povedzme 50%. Inak bicykel patrí do odpisovej skupiny 1.
Ing. Matej Sedliak
Dobrý deň,
otec má medzinárodnú kamiónovú dopravu a chcel by som si kúpiť motocykel s možnosťou odpočtu DPH. O zníženie nákladov na prevádzku motocykla mi nejde jedná sa mi iba o úsporu pri nákupe motocykla (voziť sa budem prevažne iba ja). Existuje v tomto prípade nejaké riešenie?
Za odpoveď ďakujem
Dobrý deň,
V prípade, že motocykel kúpite na firmu a uplatníte si odpočet DPH tak ten bude v obchodnom majetku otcovej spoločnosti. S nákupom motocyklu a uplatnením odpočtu nie je problém, ale treba si zvážiť či dokážete tento náklad obhájiť pri prípadnej kontrole. Primeraný motocykel by sa obhájiť pravdepodobne dal, ale za predpokladu nejakého superšportu alebo terénnej motorky by som nad tým neuvažoval.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
Dobrý deň!
V prípade, že súkromné vozidlo je používané na firemné účely a vedie sa kniha jázd, auto má dvojdobý motor a mazivo je pridávané do paliva, je mazivo súčasťou firemných nákladov na palivo?
Dobrý deň,
zaujímavá otázka. Zákon hovorí, že do nákladov ide v takomto prípade (keď auto nie je v majetku firmy) cestovná náhrada za každý prejdený kilometer a PHM na základe dokladov kúpe. Naviac môže byť v nákladoch uplatnená diaľničná známka, parkovné a daň z motorových vozidiel. Olej pridávaný do paliva podľa môjho názoru nebude daňovo uznaný.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
to je asi o nazore 🙂 mazivo je nevyhnutna sucast PHM, bez toho auto neprejde ani km
Dobrý deň, som SZČO a potrebujem sa dostávať za prácou cca 100 km denne. Cestovanie autom, vďaka zápcham mi zaberie veľa času a prostriedkov. Rozmýšľam nad kúpou motorky. Mohol by som si odpísať aj kúpu staršej motorky v hodnote cca 7000€ ? A musím si viesť knihu jázd ?Ďakujem za odpoveď.
Dobrý deň,
podľa zákona č. 595/2003 Z. z.Zákon o dani z príjmov daňovým výdavkom je výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom a zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka, pričom pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov (nákladov), je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti podľa § 19 ods. 2 písm. t), v akej sa používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, ak zákon o dani z príjmov neustanovuje inak [§ 2 písm. i) zákona o dani z príjmov.
podľa § 19 odsek (3) písm. a) daňovými výdavkami sú aj odpisy hmotného majetku a nehmotného majetku (§ 22 až 29), okrem hmotného majetku poskytnutého na prenájom, pri ktorom sa do daňových výdavkov prenajímateľa zahrnujú odpisy najviac do výšky časovo rozlíšenej sumy príjmov (výnosov) z prenájmu tohto majetku prislúchajúcich na príslušné zdaňovacie obdobie, a ak je hmotný majetok poskytnutý na prenájom iba z časti alebo len časť zdaňovacieho obdobia, výška odpisov zahrnovaných do daňových výdavkov prenajímateľa sa určí podľa rozsahu a doby prenájmu tohto majetku; neuplatnená časť ročného odpisu prenajatého hmotného majetku sa uplatní počnúc rokom nasledujúcim po uplynutí doby odpisovania hmotného majetku podľa § 26 ods. 1 vo výške ročného odpisu vypočítaného ako pomer vstupnej ceny hmotného majetku a doby odpisovania ustanovenej pre príslušnú odpisovú skupinu v § 26 ods. 1, a ak je hmotný majetok poskytnutý na prenájom, do výšky príjmov z prenájmu.
Z hore uvedených je jasné, že motorku si môžete kúpiť aj na podnikanie, je však otázne či by ste vedeli preukázať 100% vyžitie len na podnikanie. Ak motorka bude stáť 7.000€ Vám to stupí do výdavkov formou odpisu.
S pozdravom
Mgr. Gábor Hulitka
Dobry den, chcem si kupit skuter – ako je lepsie z hladiska optimalizacie: na sro alebo ako fyzicka osoba a prenajimat si ho na dopravu za klientmi?
Vopred dakujem
Dobrý deň,
v prípade, že firma bude využívať skúter na podnikanie (prenájom,), tak určite by sme odporúčali mať skúter vo firme.
Hulitka Gábor
Dobry deň! Chcem sa spýtať, či som správne vyvedukovala, že nová motorka kupovana na firmu sa odpisuje 6 rokov a auto iba 3 či 4 roky? Nejde o omyl? A ak plánujem paušálne odpisy nákladov (dokážem si obhájiť cca 80%, cestujem za klientami), akú sumu či koľko % z nákupu motorky si môžem odviesť? Ďakujem
Dobrý deň,
osobné vozidlá sú v prvej odpisovej skupine a motocykle v druhej, čiže 6 rokov. Vychádza to z prílohy č. 1 Zákona č. 595/2003. Ak budete motocykel využívať aj na osobnú potrebu je vhodné všetky náklady spojené s motocyklom krátiť na základe vypočítaného pomeru podľa používania.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
Dobrý deň, kedysi sa dalo odpísať motocykel za 4 roky, keď sa to kupovalo na 4 ročný leasing. Už to teda nie je možné?
Dobrý deň,
zaradenie majetku do správnej odpisovej skupiny je kľúčovým krokom pri výpočte správnej výšky daňových odpisov.
Postupujte podľa zákona o dani z príjmov kde je presne vymedzená odpisová skupina spolu s majetkom, ktorý do nej spadá.
Podľa prílohy je to zaradené nasledovne:
Položka: 2-32
KP: 30.91.1
Názov:Motocykle a prívesné vozíky
Mgr. Gábor Hulitka
Dobrý deň,
mám otázku ohľadne elektrobicykla. Je možné účtovať ho priamo do nákladov, ak mám na faktúre cenu za bike menej ako 1700,- Eur, ale súčasne ďalšia položka je „batéria+príslušenstvo“? Celková cena je už ale viac ako 1700,- Eur. Je nutné bicykel odpisovať alebo môžem účtovať obe položky do nákladov?
Ďakujem za odpoveď.
Dobrý deň,
myslím si, že by sa malo toto zariadenie posudzovať kompletne tak ako sa plnohodnotne využíva. Nie po častiach, a teda odpisovať.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
Dobrý deň,
chcela by som Vás poprosiť o radu, do akej odpisovej skupiny mám zaradiť štvorkolku (v TP kategória T3), obstarávacia cena 10.000,- EUR?
Ďakujem za odpoveď.
Dobrý deň,
v prílohe č.1 zákona o dani z príjmov sú špecifikované odpisové skupiny a v skupine 2 sa nachádzajú motocykle a ostatné dopravné zariadenia, čiže doba odpisovania 6 rokov.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
Dobrý deň,
Chcel by som sa spýtať ako by sme si mohli uplatniť motocykel v autoservise.
Donáškou náhradných dielov rýchlejšie efektívnejšie…???
Nakoľko sme v meste…???
Dobrý deň,
ako si to dokážete obhájiť pred prípadnou kontrolou tak môžete. Je to dopravný prostriedok ako iný. Možnosťou je aj pomerné uplatnenie nákladov.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
Pozdravujem, chcem si zakupit elektro kolobezku City Chopper na firmu s odpoctom DPH, stoji cca 1200 euro s DPH, ako je to potom s uctovnictvom, odpisom, cestnou danou? Náklady na prevádzku neuvažujem davat do nákladov.
Dobrý deň,
tento cestovný prostriedok sa účtuje priamo do nákladov, nespĺňa podmienky pre odpisovanie DHM. Daň z motorových vozidiel sa za kolobežky neplatí. Odporúčame zvážiť si pomerné uplatnenie nákladov.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
Dobrý deň prajem, môj klient sa zaoberá prevažne reklamnou činnosťou, natáčaním reklám a offroadových pretekov.
S hlavným obchodným partnerom majú uvedené v zmluve, že klient počas týchto pretekov musí zabezpečiť karavan na ubytovanie a prestávky počas pretekov.
Ďalej ohľadom reklamnej činnosti je povinný obstarať vodný skúter aj s prívesom.
Skúter aj karavan bude využívaný prevažne na podnikanie. Karavan bude ďalej aj na prenájom FO.
Vyššie som sa dočítala, ohľadom vodného skútru, že sa radí do 2. odpisovej skupiny.
Ako však postupovať pri karavane s prívesom? Obstarávacia cena vodného skútru s prívesom je okolo 7 000€.
Ďakujem pekne za odpoveď.
Dobrý deň,
podľa môjho názoru by som karavan a príves zaradil do odpisovej skupiny 2 a vodný skúter do odpisovej skupiny 4 ako rekreačné plavidlo. Odporúčam pozrieť technický preukaz, kde by mohla byť definícia vozidla.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
Dobrý deň prajem, chcem sa spýtať, elektrobicykel patrí do 2.odpisovej skupiny KP 30.99. – Ostatné dopravné prostriedky inde neuvedené? teda odpisujeme 6 rokov? alebo sa zaradí do I.odpisovej skupiny KP 30.92?
ak si budeme uplatňovať paušálne výdavky 80-20, doklad o použitý pri takomto majetku nemusíme riešiť, resp. keďže nejde o motorové vozidlo, nemusíme dokazovať skutočné využitie majetku na podnikanie? Veľmi pekne Ďakujem za odpoveď
Dobrý deň,
elektrobicykel sa zaradí do 2. odpisovej skupiny a odpisovať sa bude 6 rokov. V prípade bicykla je odpisová skupina č. 1, odpisovanie 4 roky. Ak sa účtovná jednotka rozhodla pri majetku, ktorý využíva aj na súkromné účely, uplatniť postup podľa § 19 ods. 2 písm. t) prvého bodu zákona o dani z príjmov, tak náklady vo forme paušálnych výdavkov vo výške 80 % je potrebné analyticky členiť podľa daňovej uznateľnosti. Uvedené sa netýka odpisov dlhodobého hmotného majetku, keďže v podvojnom účtovníctve sa účtuje o účtovných a nie daňových odpisoch. Krátenie výdavkov podľa § 19 ods. 2 písm. t) prvého bodu zákona o dani z príjmov spoločnosť vykoná prostredníctvom pripočítateľných položiek v daňovom priznaní.
Pri odpisovaní majetku sa podľa § 24 ods. 8 zákona o dani z príjmov do daňových výdavkov (nákladov) zahŕňa ročný odpis v rovnakej percentuálnej výške, v akej uplatňuje daňovník výdavky (náklady) podľa § 19 ods. 2 písm. t) zákona o dani z príjmov (80/20 %).
S pozdravom
Mgr. Hulitka Gábor
Dobrý deň, chcela by som sa poradiť, pod aké KP zaradiť a do ktorej odpisovej skupiny TRAKTOR ŠPECIÁLNY, vozidlo kategórie T3b. Ide o vozidlo CF MOTO CFORCE 850 XC – štvorkolka. Normálne by som ju dala do 2.odpisovej skupiny, ale mätie má názov v TP a kategória vozidla. Veľmi pekne ďakujem za odpoveď. Dominika
Dobrý deň,
na základe Vášho opisu sa prikláňame o zaradenie do odpisovej skupiny 2 so zaradením 29.10.5 Motorové vozidlá na špeciálne účely, ale zvážili by sme aj využitie tohoto vozidla podľa podnikateľskej činnosti subjektu.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
Dobrý deň! Chcela by som sa poradiť do ktorej odpisovej skupiny zaradiť Trávny traktor so zberom Cub Cadet! okolo firmy máme dosť veľkú plochu na kosenie a šéf sa rozhodol pre takúto kosačku! ďakujem za odpoveď
Dobrý deň,
ak sa jedná o odpisovaný majetok tak by sme ho zaradili do odpisovej skupiny 1 a konkrétne 28.3 Stroje pre poľnohospodárstvo a lesníctvo, kde spadá aj kosačka na trávu podľa zatriedenia SK NACE.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
Dobry deň
pri kúpe motocykla na ktorý je treba vodičak typu A2 je povinne aby tento mal aj konateľ? alebo staci aby ho mal rodinny príslušník- manžel?
Dobrý deň,
zákon o dani z príjmov toto nedefinuje. Dôležité je či a ako súvisí motocykel s dosahovaním príjmov spoločnosti.
Ďakujeme
Ing. Matej Sedliak
Dobrý deň . Spoločnosť kúpila do obchodného majetku motorku . Zaradí ju a bude odpisovať 6rokov v pomere 70/30 . K motorke kúpila ochranné prilby, ochranné rukavice, nohavice, chránič chrbta a podobne.
Čo z toho môžem dať do daňových výdavkov , ako ochranný odev?
Ďakujem
Dobrý deň,
použili by sme rovnaký pomer ako pri motorke.
Ďakujeme
Hulitka Gábor
Dobrý deň .
Môžem sa spýtať do akej odpisovej skupiny sa zaraďuje Vodný skúter ktorý bol kupovaný v roku 2018 a od roku 2018 je písaný na firmu. Koľko rokov sa musí odpisovať ?
Dobrý deň,
ďakujem za vašu otázku. Na základe zákona č. 338/2000 Z. z. o vnútrozemskej plavbe je vodný skúter definovaný ako plavidlo, na ktorého používanie je potrebný preukaz vodcu malého plavidla. Z toho vyplýva, že pri jeho odpisovaní sa treba riadiť pravidlami pre majetok zaradený do kategórie lodí a plavidiel.
Zaradenie vodného skútra do odpisovej skupiny
Podľa Klasifikácie produkcie (KP) a zákona o dani z príjmov sa vodný skúter zaraďuje pod kód 30.11 – Lode a plavidlá, čo zahŕňa všetky druhy lodí, člnov a iných plavidiel, vrátane vodných skútrov. Na základe tohto zaradenia patrí vodný skúter do:
Odpisovej skupiny 4, ktorá zahŕňa lode a plavidlá.
Doba odpisovania
Pre majetok zaradený do odpisovej skupiny 4 je zákonom stanovená doba odpisovania 12 rokov. Ak bol vodný skúter zaradený do užívania v roku 2018, jeho odpisovanie bude prebiehať od roku 2018 do roku 2030.
Poznámky k odpisovaniu
Správnosť zaradenia: Ak ste už v minulosti zaradili vodný skúter do inej odpisovej skupiny, je dôležité skontrolovať, či toto zaradenie zodpovedalo legislatíve. Nesprávne zaradenie môže mať vplyv na výšku odpisov a prípadné daňové povinnosti.
Odpisová metóda: Pri zaradení vodného skútra do užívania v roku 2018 ste mali možnosť zvoliť si spôsob odpisovania (rovnomerný alebo zrýchlený), ktorý sa následne aplikuje počas celej doby odpisovania.
Účtovná evidencia: V prípade potreby je možné vykonať opravy v účtovníctve, ak ste nesprávne odpisovali, a tieto opravy konzultovať s účtovným odborníkom.
Odporúčanie na záver
Ak si nie ste istí správnosťou zaradenia a odpisovania vodného skútra, odporúčame vykonať kontrolu účtovnej evidencie. Radi vám s tým pomôžeme a poskytneme konzultáciu, aby boli všetky odpisy správne a v súlade so zákonom. Taktiež vám môžeme pomôcť s opravami v účtovníctve, ak to bude potrebné.
Sme vám k dispozícii, ak máte akékoľvek ďalšie otázky.