Ak vo vašom podnikaní využívate motorové vozidlo, prípadne ak povolíte zamestnancovi použiť na pracovnú cestu súkromné auto, je potrebné venovať pozornosť dani z motorových vozidiel a povinnosti podať daňové priznanie. Existujú však aj výnimky – niektoré vozidlá sú od dane oslobodené, prípadne spadajú do kategórie špeciálnych vozidiel, ktoré nie sú predmetom dane.
Daň z motorových vozidiel patrí medzi daňové výdavky účtovnej jednotky bez ohľadu na to, či účtujete v jednoduchom alebo podvojnom účtovníctve. Dôležité však je, aby bola daň správne vyčíslená a spoločnosť bola skutočne daňovníkom, teda aby jej vznikla povinnosť daň zaplatiť.
Kto podáva daňové priznanie za motorové vozidlo?
Ak v rámci svojho podnikania využívate motorové vozidlo, alebo ak umožňujete zamestnancovi použiť súkromné vozidlo na pracovnú cestu, je potrebné venovať pozornosť dani z motorových vozidiel a povinnosti podať daňové priznanie. Táto povinnosť sa vzťahuje na vozidlá kategórií L1e až L7e (motocykle, trojkolky, štvorkolky), M1 (osobné automobily), M2 a M3 (autobusy), N1 až N3 (nákladné vozidlá) a O1 až O4 (prípojné vozidlá). Informácie o zaradení vozidla do príslušnej kategórie nájdete v technickom preukaze vozidla.
Nie všetky vozidlá však podliehajú tejto dani. Oslobodené sú napríklad vozidlá kategórií T a C (kolesové a pásové traktory), R (prípojné vozidlá za traktor), S (ťahané vymeniteľné stroje za T a C), P (pracovné stroje), LS (snežné skútre) a V (ostatné vozidlá). Tieto vozidlá nie sú predmetom dane z motorových vozidiel.
Daňové priznanie je povinný podať držiteľ vozidla evidovaného v Slovenskej republike, ktorý vozidlo používa na podnikanie. Ak podnikateľ využíva vozidlo registrované v zahraničí, toto vozidlo nie je predmetom slovenskej dane z motorových vozidiel.
Je dôležité si uvedomiť, že daň z motorových vozidiel je daňovým výdavkom účtovnej jednotky bez ohľadu na to, v akej sústave účtovníctva účtuje. Podmienkou je, že platenie dane je oprávnené, teda že firma je daňovníkom a daň bola správne vyčíslená.
Príklady z praxe:
Vozidlo financované lízingom alebo úverom
Ak podnikateľ využíva vozidlo financované formou finančného lízingu alebo úveru a je zároveň jeho držiteľom, má povinnosť podať daňové priznanie. Naopak, ak ide o operatívny lízing, kde podnikateľ nie je držiteľom vozidla, daňové priznanie podáva poskytovateľ prenájmu (lízingová spoločnosť).Používanie súkromného vozidla na podnikanie
Ak podnikateľ využíva svoje súkromné vozidlo na podnikateľské účely a vozidlo je evidované na fyzickú osobu (nie na firmu), povinnosť podať daňové priznanie má samotný podnikateľ. To platí v prípade, ak si uplatňuje cestovné náhrady a zahrňuje ich do daňových výdavkov.Prenájom vozidla medzi podnikateľmi
V prípade, že podnikateľ prenajíma svoje vozidlo inému podnikateľovi, povinnosť podať daňové priznanie zostáva na strane prenajímateľa, teda vlastníka vozidla.
Lehota na podanie daňového priznania za rok 2024
Daňovník je povinný podať daňové priznanie za rok 2024 najneskôr do 31. januára 2025, pričom v rovnakom termíne je potrebné daň aj uhradiť. Táto lehota nie je predĺžiteľná.
Ak daňovník ukončil alebo prerušil podnikanie, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré končí posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k ukončeniu alebo prerušeniu podnikania, je povinný podať do jedného mesiaca po uplynutí tohto obdobia.
Ako sa vypočíta daň z motorových vozidiel?
-
-
- Základ dane: Zdvihový objem valcov motora v cm³ uvedený v technickom preukaze vozidla.
-
-
-
- Základ dane: Najväčšia prípustná celková hmotnosť vozidla v tonách a počet náprav.
-
-
- Príloha č. 1: Sadzby pre všetky vozidlá okrem ťahačov a návesov.
- Príloha č. 1a: Sadzby pre ťahače a návesy.
-
- Zníženie o 25 %: Počas prvých 36 mesiacov od prvej evidencie vozidla.
- Zníženie o 20 %: Počas nasledujúcich 36 mesiacov (37 – 72 mesiacov).
- Zníženie o 15 %: Počas nasledujúcich 36 mesiacov (73 – 108 mesiacov).
- Bez úpravy: Počas nasledujúcich 36 mesiacov (109 – 144 mesiacov).
- Zvýšenie o 10 %: Počas nasledujúcich 12 mesiacov (145 – 156 mesiacov).
- Zvýšenie o 20 %: Po uplynutí 156 mesiacov (od 157. mesiaca).
-
- Elektromobily: Vozidlá, ktorých jediným zdrojom energie je elektrina, majú nulovú ročnú sadzbu dane. Napriek tomu je potrebné podať daňové priznanie.
- Hybridné vozidlá a vozidlá na CNG, LNG alebo vodík: Po úprave ročnej sadzby podľa veku vozidla sa výsledná sadzba znižuje o 50 %.
Zmeny od roku 2025
Od 1. januára 2025 nadobudli účinnosť nové pravidlá týkajúce sa dane z motorových vozidiel. Jednou z hlavných zmien je zrušenie znižovania ročnej sadzby dane v prvých rokoch od prvej evidencie vozidla. Namiesto toho sa zavádza postupné zvyšovanie sadzby o 10 % každé tri roky, maximálne však do výšky 50 %. Taktiež sa menia podmienky pre zníženie sadzby pri ekologických vozidlách. Zníženie o 50 % sa bude uplatňovať len na vozidlá kategórií L, M1 a N1 s hybridným, vodíkovým pohonom alebo pohonom na CNG/LNG. Elektromobily kategórií L, M1 a N1 budú mať naďalej nulovú sadzbu dane.
Konateľ a spolumajiteľ účtovnej spoločnosti Ekonoom.sk s.r.o., v doterajšej práci sa venoval prevažne účtovníctvu malých firiem fyzických a právnických osôb. Aktívne sa pripravuje na znaleckú činnosť v odbore Účtovníctvo, daňovníctvo a personalistika. Je asistentom audítora a autor knihy Chyby účtovníctva.
