V novom roku sme pre vás pripravili článok na porovnanie daňového a odvodového zaťaženia pri podnikaní živnostníka a spoločnosti. Ak ešte neviete akú formu podnikania si zvoliť, určite sa oplatí pozrieť si nasledujúce porovnanie. Cieľom článku je porovnať a prepočítať pri určitom príjme, ktorá forma podnikania vám ukrojím menej z výdavkov. Vopred chceme upozorniť, že nami prepočítaný model nemusí byť vhodný pre každého, a preto treba čísla na svoj konkrétny zámer.
,,Základnému porovnaniu výdavkov živnosti a s.r.o. v roku 2020 sme sa venovali v predchádzajúcom článku a tento článok jeho nadstavbou pre rok 2021.„
Zdaňovanie príjmu SZČO:
- Sadzba dani z príjmov je 15 % / 19 % / 25 %.
Zdaňovanie výnosov spoločnosti s.r.o.:
- Sadzba dani je 15 % a 21 %
- Sadzba dani dividend 7 %
Výslednú výšku dane neovplyvňuje len sadzba dane, ale aj možnosti daňových úľav.
SZČO:
- Nezdaniteľná čiastka n daňovníka vo výške 4511,43 € – rok 2021.
- Nezdaniteľná čiastka pre manžela/manželku pri splnení podmienok.
- Nezdaniteľná čaistka na kúpeľné služby do 50 €/ročne (manžel, manželka, deti).
- Daňový bonus na zaplatené úroky z úverov na bývanie (len od 18 do 35 rokov a pri istých podmienkach).
- Daňový bonus na dieťa.
- Možnosť si uplatniť 60 % paušálne výdavky (len pre neplatiteľa DPH a maximálne do 20.000 €).
- Pripočítanie zaplatených odvodov aj pri paušálnych výdavkoch (minimálne odvody 76,44 €).
Spoločnosti s.r.o.:
- Možnosť nastaviť su výšku odmeny konateľa.
- Možnosť uplatniť si nezdaniteľnú čiastku (len pri istých podmienkach).
- Možnosť uplatniť si daňový bonus na dieťa (len pri istých podmienkach).
- Možnosť vyplatenia si zisku formou dividend.
Zdaňovanie pri SZČO (neplatiteľ DPH):
V nasledujúcom príklade uvedieme v akej výške je odvodové a daňové zaťaženie v prvom roku podnikania bez sociálneho poistenia.
Martin je začínajúci živnostník, ktorý začne podnikať od 01.01.2021 a bude fakturovať za svoje služby 3 000 € mesačne. Povinne musí platiť minimálne preddavky na zdravotné poistenie vo výške 76,44 €. V príklade použijeme len 11 úhrad odvodov ako aj mesačných príjmov. Zvyčajne bývajú decembrové faktúry a odvody uhradené až nasledujúcom roku.
|
Živnosť 2021 |
za 12 mesiacov v € |
|
Príjem |
33 000,00 |
|
Paušálne výdavky |
19 800,00 |
|
Sociálne odvody |
0,00 |
|
Zdravotné odvody |
840,84 |
|
Celkové výdavky |
20 640,84 |
|
Základ dane |
12 359,16 |
|
Nezdaniteľná čiastka |
4 511,43 |
|
Nárok na daňový bonus |
– |
|
Základ dane pred zdanením |
7 847,73 |
|
Daň z príjmov 15% |
1 177,15 |
|
Nedoplatok na odvodoch |
402,77 |
|
Odvody + daň |
2 420,76 |
V praxi sa často stáva, že podnikatelia zabudnú na ročné zúčtovanie a sú nemilo prekvapený z jeho výsledku. Ak by si živnostník odkladal mesačne 201,73 € na daň a nedoplatok na odvodoch tak by si mohol vytvoriť rezervu aj na budúce povinné výdavky.
Zdaňovanie pri SZČO (platiteľ DPH):
V nasledujúcom príklade vypočítame aké je odvodové zaťaženie SZČO v prvom roku podnikania bez sociálneho poistenia u platiteľa DPH, ktorý si v porovnaní s neplatitelom DPH, nemôže uplatniť paušálne výdavky vo výške 60%. Vstupné údaje budú identické pre lepšie porovnanie. Príjem 3 000 €, odvody 76,44 € mesačne.
Živnosť 2021 | za 12 mesiacov v € |
Príjem | 33 000,00 |
Výdavky 60% paušál | 0,00 |
Sociálne odvody | 0,00 |
Zdravotné odvody | 840,84 |
Celkové výdavky | 840,84 |
Základ dane | 32 159,16 |
Nezdaniteľná čiastka | 1 455,69 |
Nárok na daňový bonus | – |
Základ dane pred zdanením | 30 703,47 |
Daň z príjmov 15% | 4 605,52 |
Nedoplatok na odvodoch | 2 268,18 |
Odvody + daň | 7 714,53 |
Ak by si živnostník odkladal mesačne 642,87 € na daň a odvody tak by si vytvoril rezervu.
Zdaňovanie pri SZČO v 2. a 3. roku podnikania
Pri podnikaní v nasledujúcom období si treba len pripočítať k mesačným nákladom odvody do Sociálnej poisťovne. Výška odvodov v roku 2021 je 180,99 € mesačne. Pri príjmoch z príkladu (33 000 €) je pravdepodobné, že sociálna poisťovňa predpíše vyššie mesačné platby od budúceho roku. Sociálne a zdravotné odvody tvoria výdavky pre živnostníka a znižujú daň z príjmov až po úhrade.
Zdaňovanie pri spoločnosti s.r.o. (platiteľ aj neplatiteľ DPH):
V nasledujúcom príklade vypočítame v akej výške je odvodové a daňové zaťaženie pri forme podnikania formou s.r.o. Ak by Martin začal podnikať formou s.r.o. a nie ako živnostník v predchádzajúcich príkladoch, tak by prichádzal o niektoré výhody a zmenilo by to aj výšku daní a odvodov.
Spoločnosť s.r.o. 2021 | za 12 mesiacov v € |
Výnosy | 36 000,00 |
Výdavky 60% paušál | – |
Sociálne odvody | – |
Zdravotné odvody | – |
Celkové náklady* | 6 000,00* |
Základ dane | 30 000,00 |
Nezdaniteľná čiastka | – |
Nárok na daňový bonus | – |
Základ dane pred zdanením | 30 000,00 |
Daň z príjmov 15% | 4 500,00 |
Nedoplatok na odvodoch | – |
Spolu náklady odvody + daň | 4500,00 |
V prípade podnikania formou s.r.o. je dôležité poznamenať, že k zdaneniu výsledku hospodárenia sadzbou 15 % alebo 21 % sadzbou treba pripočítať aj daň z dividend vo výške 7 % . Viac informácií o z daňoví dividend si prečítajte v našom článku ,,Zdaňovanie dividend v roku 2020,,
Ak by si chcel Martin ako spoločník vyplatiť dividendy zo zisku, tak ich musí zdaniť 7 % sadzbou. Ak mal zisk 25 000 €, tak daň by bola vo výške 1 785 €.
V prípade, že ako konateľ by nebol zamestnaný, ani by nepoberal odmenu za výkon funkcie konateľa, tak by si musel platiť minimálne zdravotné odvody ako samoplatiteľ. Ročne by to znamenalo výdavky 917,28 €, pričom táto suma nevstupuje do nákladov podnikateľa. Konateľovi ako je Martin v našom príklade, by sme určite odporúčali zamestnať sa vo vlastnej firme.
Aký je záver ?
Odvodové a daňové zaťaženie podľa príkladov:
- SZČO ( neplatiteľ DPH): 2 420,76 €
- SZČO ( platiteľ DPH): 7 714,53 €
- Spoločnosť s.r.o: 6 285 €
Príklad je zjednodušený a môže vzniknúť mnoho alternatív, ale živnosť odporúčame pre začínajúcich podnikateľov, ktorí pred tým nikdy nepodnikali. Je to nie len výhodnejšie z finančného hľadiska, ale je to jednoduchšia forma podnikania pri založení, zmene a zániku. Najčastejším problémom u SZČO sú vysoké odvody po druhom a treťom roku podnikania, kedy príjmy nemusia korešpondovať z príjmami predošlých rokov, ale povinné mesačné odvody sa musia platiť podľa predošlých výsledkov. Pre skúsenejších je možnosť využiť ove formy podnikania zároveň.
Spolu pre Vás tvoríme články na zaujímavé témy z oblasti účtovníctva, daní a miezd. Našou snahou je informovať Vás o novinkách, ktoré dopĺňame o naše poznatky a skúsenosti z praxe. Radi Vám pomôžeme a poradíme.