Uvažujete nad kúpou kávovaru, ale nie ste si istý či si ho môžete uplatniť v nákladoch svojej firmy? Podnikatelia majú rôzne skúsenosti s týmto typom výdavku. Tak isto internetové zdroje sa líšia. Niektoré tvrdia, že kúpa kávovaru nie je daňovo uznateľná a iné áno. Dôležité je poznať účel na aký sa bude kávovar používať. Situácie sa môžu od podnikateľa k podnikateľovi líšiť.
V prvom rade by sme si mali položiť otázku či je kávovar daňovým výdavkom, ktorý definuje zákon o dani z príjmov v §2 bod i) na dosahovanie príjmov pre podnikateľa. Diskutabilné bude to, že samotný kávovar v kancelárii podnikateľa nebude žiadnym spôsobom zabezpečovať dosahovanie príjmov podnikateľa. Ale to nerobí ani kancelárske kreslo a pre grafika, IT pracovníka, copywritera alebo účtovníka je k výkonu práce potrebné a daňovo uznateľné. Preto si myslím, že kávovar je bežným kancelárskym zariadením, ktoré slúži na výrobu občerstvenia – kávy pre obchodných partnerov, ktorá je často počas stretnutí vhodná.
Nápoje a legislatívne prepojenie
Taktiež Zákon o dani z príjmov v §19 uvádza v bode 2 c) podľa odseku 5 ako daňovo uznateľné výdavky považuje príspevky na stravovanie zamestnancov. Vzťah zamestnávateľa a zamestnanca upravuje Zákonník práce, ktorý uvádza príspevky na stravovanie v §152, a teda zamestnávateľ je povinný zabezpečovať zamestnancom vo všetkých zmenách stravovanie zodpovedajúce zásadám správnej výživy priamo na pracovisku. Ďalej sa uvádza, že zamestnávateľ zabezpečuje stravovanie podľa odseku 1 najmä poskytovaním jedného teplého hlavného jedla vrátane vhodného nápoja zamestnancovi v priebehu pracovnej zmeny. Týka sa to povinne zamestnancov, ktorí odpracujú aspoň 4 hodiny. Žiadny zákon bližšie nešpecifikuje vhodnosť nápoja.
„Kávu môžeme považovať u nás za bežný nápoj, ktorý sa používa pri pracovných stretnutiach, obchodných stretnutiach alebo pri práci či v domácnosti. Navyše existuje väzba na Zákonník práce.“
Možnosť oddýchnuť si na pracovisku od stresu formou pitia nápojov ako je čaj, káva prospieva ku psychohygiene zamestnanca a v konečnom dôsledku môže zvyšovať efektívnosť pri práci. Predovšetkým v dnešnej dobe, keď sú kladené zvýšené nároky na jednotlivcov. Samotná káva má bezpochyby stimulujúci účinok, ktorý zvyšuje efektivitu pri práci, zvyšuje sústredenosť a odďaľuje únavu. Preto môže mať vplyv na dosahovanie cieľov podnikateľa. Pre svoje účinky je často obľúbená aj u šoférov, programátorov, autorov, grafikov a pod. Pre pracujúcich ľudí na pozíciách, kedy sa vyžaduje sústredenosť pre výkon práce.
Iná situácia môže nastať ak nezamestnávate nikoho a zároveň podnikáte z domu a kávovar máte v kuchyni. Môže dochádzať k polemike, či kávovar nepoužívajú aj iný členovia rodiny na osobnú potrebu. Odporúčame pri kúpe kávovaru zvážiť jeho uplatnenie a okolnosti používania. Zohľadňovať treba každé podnikanie samostatne pretože napr. taxikár si bude môcť ťažko uplatniť kúpu kávovaru, no ak prevádzkujete autoservis alebo kaderníctvo, kde zákazník musí často čakať, tak je úplne bežné, že si môže občerstvenie zakúpiť alebo má možnosť dostať nápoj ako benefit.
Vyjadrenie slovenskej komory daňových poradcov
Spoločnosť obstarala do firmy kávovar pre svojich zamestnancov aj pre obchodných partnerov. Možno považovať nákup kávovaru za daňový výdavok?
Odpoveď:
Uvedený výdavok možno považovať za daňový výdavok v súlade so všeobecnou definíciou daňového výdavku /§2 písm. i) zákona o dani z príjmov/, ak zamestnanci používajú kávovar v pracovnej dobe a zamestnávateľ má vypracovanú internú smernicu. Ak by zamestnanci využívali kávovar (alebo iné vybavenie kuchyniek či kancelárií) mimo pracovnej doby na súkromné účely, postupovalo by sa pri ich zahrnutí do daňových výdavkov v súlade s §19 ods.2 písm. t) zákona o dani z príjmov. Výdavok (náklad) by sa zahrnul vo výške 80 % do daňových výdavkov a 20 % ako nedaňový výdavok alebo v preukázateľnej výške podľa pomeru používania majetku na zabezpečenie zdaniteľného príjmu.
Aké sú vaše skúsenosti s kúpou kávovaru v podnikaní? Ponúkate svojím zákazníkom alebo obchodným partnerom bežne kávu?
Konateľ a spolumajiteľ účtovnej spoločnosti Ekonoom.sk s.r.o. Vyštudoval Ekonomickú univerzitu Mateja Bela so špecializáciou na malé a stredné podniky. Odborne sa venuje problematike účtovníctva. Je autorom mnohých článkov o daňovej problematike. Vo voľnom čase sa rád venuje športu.